Tributação das opções de estoque do empregado - NQs e ISO

Existem dois tipos de opções de compra de ações para funcionários, opções de ações não qualificadas (NQs) e opções de ações de incentivo (ISOs). Cada um é tributado de forma bastante diferente. Ambos estão cobertos abaixo.

Tributação de opções de ações não qualificadas

Quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, a diferença entre o preço de mercado das ações e o preço da subvenção (denominado spread) é contado como renda ordinária do trabalho, mesmo que você exerça suas opções e continue segurando o estoque.

O rendimento obtido está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento (Segurança Social e Medicare), bem como impostos de renda regulares em sua taxa de imposto aplicável.

Você paga dois tipos de impostos sobre a folha de pagamento:

• OASDI ou Segurança Social - que é de 6,2% em ganhos até a base de benefícios da Previdência Social, que é de US $ 118,500 em 2015
• HI ou Medicare - que é 1. 45% em todos os rendimentos do trabalho, mesmo os montantes que excedem a base do benefício.

Se o seu rendimento do exercício já exceder a base de benefícios do que seus impostos sobre o salário sobre o ganho do exercício de suas opções de ações não qualificadas serão apenas 1.45% atribuíveis ao Medicare.

Se o seu rendimento no ganho no acumulado do ano já não exceder a base de benefícios do que quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, você pagará um total de 7. 65% nos valores de ganho até que seu salário ganhe o benefício base em 1. 45% sobre os ganhos sobre a base de benefícios.

Você não deve exercer opções de ações de empregados com base em decisões fiscais.

No entanto, tenha em mente que, se você exercer opções de ações não qualificadas em um ano em que você não tenha outro rendimento do trabalho, você pagará mais impostos sobre a folha de pagamento do que você pagará se você os exercer em um ano em que você tenha outras fontes de ganhou renda e já excede a base de benefícios.

Além dos impostos sobre a folha de pagamento, todos os rendimentos do spread estão sujeitos a impostos sobre o rendimento ordinário.

Se você mantiver o estoque após o exercício, e ganhos adicionais além do spread são alcançados, os ganhos adicionais são tributados como um ganho de capital (ou como uma perda de capital se o estoque caiu). No Fairmark. Guia de impostos do Invest para investidores, você pode encontrar detalhes adicionais sobre impostos que se aplicam quando você exerce opções de ações não qualificadas.

Tributação das opções de ações de incentivo

Ao contrário das opções de ações não qualificadas, o ganho em opções de ações de incentivo não está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento. No entanto, é claro, sujeito a impostos, e é um item de preferência para o cálculo AMT (imposto mínimo alternativo).

Quando você exerce uma opção de estoque de incentivo, há algumas possibilidades fiscais diferentes:

1. Você exerce as opções de ações de incentivo e vende o estoque no mesmo ano civil. Neste caso, você paga o imposto sobre a diferença entre o preço de mercado à venda e o preço da subvenção em sua taxa de imposto de renda ordinária.
2. Você exerce as opções de ações de incentivo, mas mantenha o estoque. Nessa situação, a diferença entre o preço da subvenção e o preço do mercado torna-se um item de preferência AMT, portanto, o exercício de opções de ações de incentivo pode significar que você pagará AMT (imposto mínimo alternativo). Você pode obter um crédito para o excesso de impostos AMT pago, mas pode levar muitos anos para usar esse crédito. Se você mantiver as ações por um ano a partir da sua data de exercício (dois anos a partir da data de outorga da opção), a diferença entre o preço do subsídio e o preço de mercado quando você vende as opções é tributado como ganho de longo prazo em vez de renda ordinária e se sua taxa de imposto ordinária excede sua taxa de imposto AMT, você pode usar algum dos créditos AMT acumulados anteriormente. Para os assalariados de alta renda, manter o estoque para o período de tempo requerido pode significar pagar o imposto sobre o ganho em 15% contra 35%. No entanto, existem riscos para essa estratégia que devem ser cuidadosamente avaliados.

As regras fiscais podem ser complexas. Um bom planejador profissional de impostos e / ou financeiros pode ajudá-lo a estimar os impostos, mostrar-lhe o quanto você terá depois de pagar todos os impostos e fornecer orientação sobre formas de efetuar o exercício de suas opções para pagar o menor imposto possível.