S-Corporation Tributação: uma Introdução

Nos Estados Unidos, as empresas podem optar por ser tributadas no nível corporativo ou ao nível do acionista. Uma corporação que opte por ser tributada à medida que o nível corporativo arquiva sua própria declaração de imposto corporativa, mede seu lucro tributável e calcula seu imposto usando as taxas de imposto sobre sociedades. Este tratamento é chamado de corporação C. Quando as corporações C distribuem lucros a seus acionistas sob a forma de dividendos, esses dividendos são rendimentos tributáveis ​​para o acionista.

Em alternativa, as empresas podem optar por ser tributadas ao nível dos accionistas. A corporação ainda arquiva sua própria declaração de imposto corporativa e mede seu lucro tributável. Este lucro tributável, juntamente com várias deduções e créditos tributários, é dividido entre os acionistas. Cada acionista inclui sua parcela do resultado corporativo, deduções e créditos como parte da declaração de imposto pessoal do acionista. Não há imposto de renda aplicado no nível corporativo. Em vez disso, todos os itens de renda são tributados usando as taxas do imposto de renda pessoal. Este tratamento é chamado de ser uma corporação S. A letra S refere-se ao subcapítulo S do capítulo 1 do Código da Receita Federal.

4 Características gerais das Corporações S

• "As corporações S são empresas que optam por transferir receitas, perdas, deduções e créditos corporativos para seus acionistas para fins de impostos federais."
• " Os acionistas das corporações S informam o fluxo de receitas e perdas em suas declarações fiscais pessoais e são impostos avaliados em suas taxas de imposto de renda individual. "
• " Isso permite que as corporações S evitem dupla tributação sobre o lucro corporativo ". > "As corporações S são responsáveis ​​pelo imposto sobre certos ganhos incorporados e renda passiva no nível da entidade."

Fonte: S Corporations, IRS. gov.

Os impostos aplicados nas empresas corporativas

S são responsáveis ​​pelo pagamento dos seguintes impostos no nível corporativo.

Excesso de renda passiva líquida

• Imposto de recuperação de LIFO
• Imposto de ganhos incorporados
• O excesso de imposto de renda passivo líquido e o imposto de recuperação de LIFO aplicam-se somente se uma corporação S for anteriormente uma corporação C tributável ou se a corporação S passou por uma reorganização isenta de impostos com uma corporação C.

Excesso de renda passiva líquida

é um imposto de nível corporativo sobre o rendimento passivo obtido por uma corporação S. A receita passiva inclui o rendimento de juros, dividendos, rendas e rendas (artigo 1362, alínea (d) (3) (C) do Código da Receita Interna. Se o rendimento passivo for superior a 25% das receitas brutas da sociedade S, o excesso passivo líquido líquido O imposto sobre o rendimento aplica-se. O IRS fornece uma folha de cálculo para calcular este excesso de imposto de renda passivo líquido nas Instruções para Formulário 1120S (pdf). O imposto de recuperação de LIFO

aplica-se se uma das seguintes duas condições for verdadeira da corporação S: "A corporação usou o método de tarifação de estoque LIFO para o último ano fiscal como empresa C ou

• "A empresa AC transferiu o inventário LIFO para a corporação em uma transação de não reconhecimento em que esses ativos foram transferidos base propriedade."

• Fonte: instruções para a linha 22a nas Instruções para formulário 1120S, IRS. Gov. Para mais detalhes sobre a recaptura LIFO imposto sobre o imposto sobre o rendimento 1. 1363-2.

LIFO refere-se ao método de última entrada, de primeira saída, de mensuração do inventário para fins fiscais.

O imposto sobre ganhos incorporado

aplica-se quando um A corporação da S dispõe de um ativo dentro de cinco anos após a aquisição desse bem e a corporação S adquiriu o ativo quando a corporação S era uma corporação C ou

• adquiriu o ativo em uma transação em que a base do ativo é determinado por referência à sua base nas mãos de uma corporação C.
• Para obter detalhes, consulte a Parte III das Instruções para o Anexo D do formulário 1120S, IRS. gov; veja também a seção de código de receita interna 1374 e a seção 1.1374-1 do Regulamento de Imposto de Renda 1. através da seção 1. 1374-10.

Tratamento de passagem de itens fiscais

As corporações S passam por itens de renda, dedução e créditos tributários para seus acionistas. Pass-through significa que o rendimento e outros itens fiscais decorrem do retorno corporativo para as declarações de impostos pessoais dos acionistas.

Vamos dar um exemplo simples. Suponhamos que a ABC Corporation seja uma corporação S e tenha um único acionista. O Sr. D. ABC tem renda tributável líquida de US $ 100.000. Que cem mil dólares são reportados da corporação ao acionista por meio do Anexo K-1. O acionista toma esse valor do Anexo K-1 e informa-o em sua página 2 do Plano E, e acrescenta esse rendimento ao resto do seu rendimento no Formulário 1040.

O tratamento passivo significa que itens de renda, dedução ou crédito mantenha seu caráter à medida que fluem da corporação S para a declaração de imposto pessoal do acionista. Se a corporação S vendeu alguns ativos que se qualificam para o tratamento de ganhos de capital a longo prazo, esse rendimento é reportado como ganho de longo prazo no Anexo K-1 da corporação ao acionista e, portanto, o indivíduo reportaria esse rendimento no seu ou seu Anexo D como ganhos a longo prazo.

Da mesma forma, suponha que uma corporação S dona dinheiro para instituições de caridade. Esse item é relatado como uma doação de caridade no Anexo K-1. E o acionista informaria sua parcela da doação de caridade como uma dedução detalhada para a instituição de caridade.

O tratamento passivo de itens fiscais significa que todos os itens de receita, dedução e créditos tributários são tratados de forma apropriada quando esses itens são reportados na declaração de imposto pessoal do acionista.