O que é o regime de base de transição modificado?

Para óbitos ocorridos em 2010, os herdeiros de um decedente tiveram a opção de aplicar o imposto estadual federal ou modificar sua base de transição. Isso significava que os herdeiros tiveram que escolher entre receber um "passo a passo" ilimitado ou um aumento limitado na base de tributação de seus bens herdados. Este período de tempo ficou conhecido como o regime de transição modificado.

Qual é a base de imposto na propriedade?

A base do imobiliário ou qualquer outro ativo é normalmente o valor pago para comprar o imóvel, mais o valor de determinadas melhorias de capital.

No caso de ações e títulos, a base é simplesmente igual ao preço de compra, enquanto com imóveis, a base é igual ao preço de compra mais o valor de todas as melhorias de capital.

O que é um Step-Up em Basis?

Para os anos fiscais anteriores a 2010 e após 2010, os beneficiários de uma propriedade têm direito a um aumento na base de propriedade herdada. Independentemente do que o falecido pagou pela propriedade, seu beneficiário herda no valor de mercado justo da data da morte.

Aqui está um exemplo. Se um decedente pagou US $ 100.000 por um item imobiliário e não fez melhorias de capital, e se, até a data da sua morte, o valor justo de mercado da propriedade tivesse aumentado para US $ 500.000, a base de imposto do beneficiário na propriedade é aumentado de US $ 100.000 para US $ 500.000 - uma grande diferença que se torna crucial se ele o vender e potencialmente deve imposto sobre ganhos de capital.

O que é o "Regime de base de transição modificado?"

Os herdeiros de um decedente tiveram a opção de tomar o passo maior em base em 2010 ou usar o regime de transição modificado.

Optar por aplicar as regras de transição modificadas simplesmente significava que os herdeiros poderiam herdar o menor valor de mercado justo do imóvel do falecido na data da morte ou a base do imposto de renda original do falecido na propriedade mais o valor de certas melhorias , mas não a base intensificada.

Se o falecido pagou US $ 3 milhões por uma peça de imóveis e não fez melhorias de capital, e se o valor justo de mercado da data de morte em 2010 tivesse aumentado para US $ 5 milhões, os herdeiros herdariam a propriedade com base no imposto sobre o rendimento de US $ 3 milhões. E se o valor de mercado justo do imóvel diminuísse para US $ 2 milhões a partir da data da morte do decedente? A base dos herdeiros na propriedade seria de apenas US $ 2 milhões.

A base de transição estava sujeita a ajustamento nas regras de transição modificadas. A base da propriedade passando para um beneficiário que não seja um cônjuge sobrevivo poderia ser aumentada até US $ 1. 3 milhões, enquanto a propriedade que passa diretamente para um cônjuge sobrevivo ou em uma fiduciária de propriedade de juros terminável qualificada para benefício do cônjuge sobrevivente - chamado de "confiança QTIP" - poderia ser aumentada em US $ 3 milhões adicionais.

Exemplos de aplicação do regime de base de transição modificado para a propriedade de uma pessoa falecida

Usando o exemplo de uma propriedade que tinha uma base de imposto original de US $ 3 milhões e um valor de mercado justo na data da morte de US $ 5 milhões, uma sobrevivência o cônjuge poderia aumentar a base de imposto de renda original, de modo que sua base de transição modificada seria de US $ 5 milhões.

A base não pode ser aumentada acima do valor justo de mercado. Um beneficiário não-cônjuge só poderia aumentar a base de transição em até US $ 1. 3 milhões. Sua base de transição modificada será de US $ 4. 3 milhões.

O efeito no imposto sobre ganhos de capital

Se o beneficiário não cônjuge vendeu sua propriedade com uma base de transição modificada de US $ 4. 3 milhões pouco depois da morte do falecido pelo valor justo de mercado de US $ 5 milhões, ele deve pagar imposto sobre ganhos de capital no ganho líquido de US $ 700.000 - a diferença entre o preço de venda e a base de transição modificada:

Contraste isso com a venda da propriedade ao aplicar um passo a passo completo com base. A base na propriedade seria intensificada até o valor da data de morte de US $ 5 milhões e a venda não geraria impostos sobre ganhos de capital.

E se o imóvel tivesse uma base de imposto de renda original de US $ 3 milhões e um valor justo de mercado de $ 2 milhões na data da morte?

A base herdada pelos herdeiros seria de US $ 2 milhões porque a base não pode ser aumentada acima do valor justo de mercado da data de morte.