Requisitos para vendas por liquidação para o IRS

Qualquer pessoa que venda um ativo de capital em uma nota parcelada com o comprador fazendo pagamentos ao longo do tempo pode optar por distribuir o resultado da venda ao longo da vida útil da parcela. A propagação do rendimento de ganhos de capital ao longo de vários anos pode, em algumas circunstâncias, reduzir o montante do imposto em relação ao relatório do ganho total em um ano. Essa estratégia fiscal é chamada de venda por prestação.

O principal benefício da estratégia de venda por parcela está espalhando ganhos de capital ao longo do tempo.

Dependendo das circunstâncias financeiras de uma pessoa, a divulgação do lucro dos ganhos de capital ao longo do tempo pode resultar em:

• Rendimentos tributados em taxas de imposto potencialmente mais baixas;
• Emparelhar o fluxo de caixa do dinheiro que vem do comprador com o dinheiro para fora para impostos;
• Prevenção de picos enormes e de curta duração em renda, renda bruta ajustada e impostos; e
• Potencialmente mais dinheiro em dinheiro para reinvestir, economizar ou gastar com você, na íntegra.

Um benefício secundário é que o vendedor ganha algum interesse no empréstimo do vendedor para o comprador.

As vendas por instalação exigem dois fatores.

1. Você concorda em vender um ativo para um comprador com pagamentos efetuados ao longo do tempo. Pelo menos um pagamento deve ser recebido em um ano após o ano fiscal da venda.
2. Você escolhe denunciar isso como uma venda de parcela no Formulário 6252. (Alternativamente, você pode optar por não usar o método de venda por parcela.)

Cenário Simplificado

Quando Jorandus (e não o seu verdadeiro nome) vendeu seus negócios, ele conseguiu espalhar o impacto tributário ao longo de vários anos usando o método de venda por prestação.

Uma venda por prestação é uma transação na qual uma pessoa vende um bem de capital para um comprador ao longo do tempo e pelo menos um pagamento é recebido em um ano após o ano da venda. Para Jorandus, o contrato de venda especificou que o comprador pagaria 30% do preço de venda na frente, 40% em um ano e os restantes 30% em dois anos.

Isso permitiu que Jorandus reportasse 30% de suas mais-valias no primeiro ano, 40% no segundo ano e 30% no terceiro e último ano. Além disso, porque Jorandus teve que esperar para receber seu pagamento, o comprador pagou juros sobre os pagamentos segundo e terceiro.

Para descobrir se Jorandus seria melhor usando o método de venda por prestação, precisamos calcular o impacto fiscal 1) se ele reportou seus ganhos ao longo do tempo em comparação com 2) se ele reportou todos os ganhos no ano de venda. Para fazer essa comparação, precisamos saber quais rendimentos e deduções ele tem para esses anos. E, como alguns desses anos estão no futuro, talvez precisemos estimar o que seus rendimentos futuros e deduções podem ser. Jorandus receberá US $ 100.000 da venda de seus negócios, menos as despesas de venda de US $ 10.000, ao longo de três anos.Além disso, o comprador pagará juros na segunda e terceira parcela. Além disso, Jorandus estima que ele terá cerca de US $ 36.000 de renda ordinária a cada ano além dos ganhos de vender seus negócios. Ele não prevê deduções significativas. Agora podemos comparar dois cenários fiscais.

	Cenário 1: Venda por liquidação	Cenário 2: Eleja fora da parcela de venda
	Ano 1	Ano 2	Ano 3	Ano 1	Ano 2	Ano 3
Pagamento do vendedor	30 000	40 000	30 000	30 000	40 000 > 30 000	Percentual de lucro bruto
90%	90%	90%	90%	N / A	N / A	ganhos tributáveis ​​a longo prazo
27 000	36 000	27 000	90, 000	-0-	-0-	Rendimentos de juros
-0-	2 000	3 000	-0-	2 000	3 000	Outros rendimentos comuns
36 000	36 000	36, 000	36 000	36 000	36 000	Rendimentos brutos ajustados
63 000	74 000	66 000	126 000 < 38 000	39, 000	Retirada padrão	-6, 200
-6, 200	-6, 200	-6, 200	-6, 200	-6, 200	Isenção pessoal	-3, 950
-3, 950	-3, 950	-3, 950	-3, 950 > -3, 950	Rendimento tributável	52, 850	63, 850
55, 850	115, 850	27, 850	28, 850 > Imposto de renda federal	5, 821	7, 771	6, 721
15, 271	3, 728	3, 878	Lucro após imposto	57, 179	66, 229	59, 279
110, 729	34, 272	35, 122	Taxa de imposto efetiva	11. 01%	12. 17%	12. 03%
13. 18%	13. 39%	13. 44%	Taxa de imposto marginal sobre a renda ordinária	25%	25%	25%
28%	15%	15%	Taxa de imposto marginal em longo prazo, ganhos a termo	15%	15%	15%
15%	0%	0%	Imposto sobre 3 anos	20, 313	22, 877	Receitas após impostos de 3 anos
182, 687	180, 123	Taxa de imposto efetiva média de 3 anos
11. 84%	13. 26%	Calculado com base nas taxas de impostos de 2014, dedução padrão e isenção pessoal. Todos os ganhos são de longo prazo. A receita após impostos é renda total menos o imposto de renda federal. A taxa de imposto efetiva é igual ao imposto de renda federal dividido pelo lucro tributável.
Vamos conversar através desses dois cenários. Observe que as únicas diferenças que estamos medindo são quando os ganhos tributáveis ​​estão incluídos no resultado - ou distribuídos ao longo de três anos de acordo com o método de venda por prestação (cenário 1) ou todos de uma vez, se o cliente optar por sair (cenário 2). Todos os outros insumos de renda e dedução permanecem os mesmos entre os dois cenários. Ao longo de três anos, Jorandus pagará aproximadamente $ 20, 313 no imposto de renda federal sob o método de venda por parcela em comparação com o pagamento de cerca de US $ 22, 877 se ele eleger e relatar todos os seus ganhos no ano de venda. Essa é uma economia de imposto de $ 2, 564 para usar o método de venda por prestação. Isso é dinheiro extra que Jorandus poderia usar para salvar ou gastar o que entender.	Ao construir um cenário como este, é importante capturar todas as informações relevantes sobre seus impostos atuais e futuros.	Diferentes pessoas serão afetadas de maneiras diferentes com base em diferenças nas suas circunstâncias financeiras. Assim, os insumos capturados e os impostos calculados para sua situação podem parecer diferentes do cenário simples exibido acima. Então vamos cavar esses detalhes, então você sabe o que procurar.
A Imagem Grande: Cronograma de Renda

De acordo com o método de venda por parcela, os ganhos tributáveis ​​estão distribuídos em vários anos. O ganho é medido uma vez (o lucro bruto das vendas menos a base do custo menos as despesas de venda) e é expresso como uma porcentagem de lucro bruto. Esta porcentagem é então aplicada a cada pagamento conforme recebido. Os ganhos estão incluídos na receita em cada ano pelo qual o vendedor recebe um pagamento do comprador. Além disso, o comprador paga juros para compensar o vendedor por aguardar o pagamento. Os juros são tributados separadamente às taxas de imposto ordinárias. O ganho é tributado a taxas de curto prazo ou de longo prazo, dependendo se o ativo subjacente tenha sido mantido por um ano ou menos (curto prazo) ou mantido por mais de um ano (longo prazo). Os ganhos a longo prazo podem ser tributados em zero, 15% ou 20%. Os ganhos a longo prazo também podem estar sujeitos à sobretaxa de renda de investimento de 3. 8% para indivíduos de maior renda.

O que procurar para

O método de venda por prestação é basicamente um jogo no momento da renda. Devemos espalhar a renda em vários anos? Ou levar o imposto todo de uma só vez? A resposta "correta" depende das especificidades da sua situação financeira.

Como uma estratégia fiscal, as vendas por parcela são sobre a gestão das taxas de imposto que se aplicam à renda de ganhos de capital. As vendas por liquidação também podem ser usadas para gerenciar outros impactos relacionados a impostos. Por exemplo, espalhar a renda ao longo de vários anos pode ajudar uma pessoa a gerenciar sua renda bruta ajustada, o que pode ser importante para se qualificar para deduções ou créditos tributários baseados no resultado. Por exemplo, manter a renda abaixo de um determinado limite pode ajudar a evitar prémios superiores da Medicare Parte B ou pode ajudar uma pessoa a manter seus rendimentos abaixo do limite onde as deduções detalhadas são eliminadas.

Aumentar o rendimento ao reportar um grande ganho de capital em um ano pode potencialmente:

Empurrar o rendimento ordinário para um suporte de taxa de imposto mais elevado;

Empurre o rendimento de ganhos de capital para um suporte de taxa de imposto mais elevado;

Resultado em mais benefícios da Segurança Social sujeitos a imposto;

Reduza ou elimina as deduções que são eliminadas com base na renda, como a dedução de juros de empréstimo de estudante, deduções detalhadas e isenções pessoais;

• Reduzir ou eliminar o quanto pode ser contribuído para uma Roth IRA ou Coverdell Education Savings Account;
• Reduza ou elimina os créditos fiscais que são eliminados com base na renda, como o crédito de imposto de assistência premium, o crédito de aprendizagem ao longo da vida ou o crédito fiscal para crianças;
• Disparar ou aumentar o imposto de renda do investimento líquido;
• Disparar ou aumentar o imposto mínimo alternativo;
• Os prêmios da Parte B do Medicare podem subir.
• Por outro lado, a propagação da renda ao longo de vários anos pode potencialmente:
• Ajudar a manter o rendimento dentro de uma faixa de taxa de imposto desejada;
• Ajude a manter o rendimento de ganhos de capital dentro dos percentuais desejados de zero por cento ou 15%;
• Resulta em menos benefícios da Segurança Social sujeitos a impostos;

Ajude a manter o rendimento dentro do alcance para tomar o montante total da dedução de juros de empréstimo de estudante, deduções detalhadas, isenções pessoais ou outras deduções que são limitadas pela renda;

• Ajude a manter o rendimento dentro do alcance para tomar o crédito de imposto de assistência premium ou outros créditos tributários;
• Evite ou diminua o impacto do imposto de renda de investimento líquido;
• Evite ou diminua o impacto do imposto mínimo alternativo;
• Evite ou diminua o impacto dos prémios superiores da Medicare Parte B.
• Agora, estes são os resultados finais. Esses benefícios ocorrem ao gerenciar os níveis de renda e analisar a forma como diferentes níveis de renda provocam vários impactos tributários. Ao construir seu próprio cenário de planejamento tributário, certifique-se de identificar todos os tipos de renda, tipos de deduções, tipos de impostos e tipos de créditos tributários relevantes para sua situação. Em outras palavras, estamos tentando resolver um enigma aqui, observando como um nível de renda interage com outras partes de sua declaração de imposto.
• Os Detalhes
• Para se qualificar como uma venda de parcela: o vendedor vende uma propriedade para um comprador, onde o vendedor recebe pelo menos um pagamento em um ano após o ano da venda.
• Os contribuintes podem optar por não usar o método de venda por prestação, incluindo todos os ganhos na receita no ano da venda. Para que esta eleição seja válida, a declaração de imposto deve ser arquivada na data de vencimento do retorno, incluindo extensões.

O método de venda por parcelamento não pode ser usado nas seguintes situações:

Propriedade vendida em uma perda. Denuncie a total perda de capital no ano da venda.

• Vendas de inventário no curso normal dos negócios, mesmo que o cliente pague a mercadoria em um ano posterior.
• Vendas de bens imóveis ou imóveis por revendedores, mesmo que o imóvel seja vendido em um plano de parcelamento. (No entanto, existe uma exceção para revendedores de compartilhamentos de tempo e lotes residenciais.

Veja

• Publicação 537 para detalhes.)
• Vendas de ações, títulos e outros títulos de investimento.
• Certifique-se de que existem regras especiais: Ao vender propriedades depreciáveis ​​para uma pessoa estreitamente relacionada, Ao vender imóveis depreciáveis ​​e a depreciação precisa ser recapturada,
• Ao trocar propriedades similares com pagamentos parcelados

Quando o preço de venda do imóvel está subordinado a eventos futuros,

• Ao vender vários ativos como parte de uma única venda,
• Se a taxa de juros não for declarada no contrato de venda,
• Se a nota parcelada é posteriormente vendida ou transferida, ou
• Se o vendedor posteriormente reinserir a propriedade,
• Veja
• Publicação 537, no site do IRS, para uma discussão aprofundada sobre essas regras especiais.
• Exemplos
• Embora esta lista não seja abrangente, aqui estão as situações em que os contribuintes podem querer considerar a venda de ativos de capital usando uma venda por prestação.

Venda de imóveis, não há hipoteca sobre o imóvel, e o vendedor está disposto a financiar a compra do comprador. Isso pode gerar um fluxo de renda ao longo de vários anos para o vendedor. Venda de um negócio ou ativos comerciais significativos.

Um grande ganho de capital iria empurrar o contribuinte para o limite para a taxa de imposto sobre os ganhos de capital de 20% ou para o imposto de renda do investimento líquido.

Um grande ganho de capital tornaria o contribuinte responsável pelo pagamento de prémios superiores da Medicare Parte B

• Material de Referência
• Publicação 537, Vendas por Liquidação (IRS. Gov)
• Formulário 6252 (inclui instruções, pdf, IRS. gov)
• Publicação 550, receitas e despesas de investimento (IRS.gov)

Publicação 544, Vendas e Outras Disposições de Ativos (IRS. gov)