Aprender o que fazer com RSUs no formulário W-2

Na última temporada fiscal eu estava realmente frustrado. Aqui estava eu, sentado no computador, com uma pilha de documentos fiscais para entrar no meu software de imposto profissional. Eu estava colocando o W-2 de um cliente. Tudo corre bem até eu chegar à caixa 14. É aí que o serviço de folha de pagamento do empregador coloca toda a "outra" informação. Este W-2 particular tem uma figura numérica ao lado das letras RSU.

Eu sabia que a RSU significava unidades restritas de estoque. Mas, durante a vida de mim, não lembrei de como obter as informações da RSU do W-2 na declaração de imposto. Preciso inserir algo na seção W-2 do meu programa de impostos? Preciso inserir essa informação em outro lugar na declaração de imposto?

Meu software não ajudou. Curioso, eu virei para o meu mecanismo de pesquisa padrão. Eu digitei "RSU no W-2" - e os resultados da pesquisa que voltaram não revelaram nada útil que eu precisava saber. Eu tentei procurar, uma e outra vez. Cada vez, eu encontrei muitas blah-blah-blah, mas nenhuma informação real. Por informações reais, quero dizer informações que me ajudariam, agora, acabei trabalhando na declaração de imposto do meu cliente.

Então eu estudei esse assunto sozinho. E estou compartilhando minhas notas de pesquisa com você, querido leitor. Minha esperança é que você achará útil isso, reduzirá sua frustração, o ajudará a preparar declarações fiscais de forma mais confiável e precisa.

Agora, vamos nos situar.

A quantidade indicada na caixa 14 para RSUs já está incluída na caixa 1 salários. [1]

Por exemplo, se tivermos $ 234, 567 relatados na Caixa 1 como salários e nós temos $ 12, 345 relatados na Caixa 14 rotulada como URSs, então esses $ 12, 345 já estão incluídos no valor de $ 234, 567.

As ações restritas e as unidades de ações restritas estão incluídas nos salários tributáveis ​​de um empregado quando ocorre uma das duas coisas:

1. As ações restritas e, assim, tornam-se irrestritas. Nesse caso, o valor justo de mercado do estoque no momento da aquisição (menos qualquer custo para comprar o estoque restrito) é o valor da receita incluída no salário do empregado. [2]
2. No momento em que o estoque restrito é transferido para o empregado e o empregado faz uma eleição 83 (b). Nesse caso, o valor justo de mercado do estoque no momento em que o estoque restrito é transferido (menos qualquer custo para comprar o estoque restrito) está incluído no salário do empregado. [3]

Em seguida, base de registro no estoque restrito para referência futura

Base em ações restritas é o valor pago pelo estoque mais o valor incluído como renda tributável.

No exemplo acima, o contribuinte tem no mínimo $ 12, 345 de base no estoque restrito, uma vez que é o valor reportado no Formulário W-2. (Eu digo, pelo menos, porque o contribuinte pode ter pago o caixa de bolso para as ações.Precisamos pedir ao cliente para descobrir.)

Esta informação de base será útil quando essas ações forem vendidas. Quando as ações são vendidas, calcularemos o ganho ou a perda no investimento subtraindo-se do resultado das vendas.

Ponteiro de prática: assista a retenção

As ações restritas e as unidades de ações restritas estão sujeitas ao imposto de renda federal e estadual, aos impostos sobre Segurança Social e Medicare (FICA) e quaisquer outros impostos relacionados com a folha de pagamento.

Isso pode representar um desafio para nossos clientes. Por quê? Porque o estoque restrito é uma transferência de valor sem dinheiro.

O empregador transfere ações do seu estoque para o empregado. Uma restrição é colocada no estoque, de modo que o empregado não pode vender ou transferir esse estoque até algum momento no futuro, quando o estoque é vendido. O valor desse estoque restrito é incluído na renda do empregado (no momento em que as ações são adquiridas ou, se uma eleição 83 (b) for feita, no momento da transferência). Até agora, nenhum dinheiro mudou de mãos. Mas o valor das ações restritas está sujeito a retenção. E a retenção deve estar em dinheiro. Assim, a retenção virá de outras fontes - provavelmente do salário regular do empregado. [4]

Há outro snafu de retenção para estar ciente. O empregador poderia colocar o estoque restrito com o pagamento regular pelo período de pagamento.

Isso causará uma maior porcentagem do salário do empregado a ser deduzido por retenção de impostos. E isso pode resultar em um excesso de retenção do empregado. Alternativamente, o empregador poderia colocar o estoque restrito como um bônus ou um período de pagamento suplementar. Neste caso, é possível que o empregado possa ser preso. Os empregadores reteram 25% nos primeiros $ 1 milhão de salários suplementares pagos durante o ano civil. Após esse limite é atingido (ou seja, uma vez que os salários suplementares para o ano excedem 1 milhão de dólares), os empregadores reteram a uma taxa fixa de 39,6%. [5]

Faça o nosso exemplo a partir de cima. Nosso cliente tem US $ 234, 567 dos salários totais do ano - que coloca nosso cliente na faixa de impostos de 33% ou 35% para o ano, dependendo do status de apresentação. Por definição, este funcionário será inadimplente se o empregador recusar apenas 25% para o imposto federal. O funcionário precisará fazer a diferença através de impostos estimados se quiserem evitar devido a abril. E se você não vai fazer estimativas, o cliente poderá querer ajustar sua retenção para ter mais impostos retirados ou fazer um pagamento de extensão na primavera seguinte.

By the Way, as RSU não são coordenadas com o formulário 3921 ou com o formulário 3922.

O formulário 3921 relata as informações de base para opções de ações de incentivo.

O formulário 3922 informa informações básicas sobre ações do plano de compra de ações do empregado.

O estoque restrito não está relacionado a nenhum desses formulários.

RSUs Vá no Schedule D quando vendido.

O valor mostrado no Formulário W-2 é incluído como parte da base de custo de uma pessoa nas ações. Isso será reportado no Anexo D e no Formulário 8949 no ano em que o contribuinte vende o estoque subjacente.

No resumo

• Se você vir UARs ou estoque restrito em um Formulário W-2 ao lado de um valor em dólares, esse valor em dólares já está incluído como parte do salário do empregado mostrado nas caixas 1, 3 e 5.
• Certifique-se de que esse mesmo valor esteja incluído nos registros de base de custo para esse estoque em seus registros pessoais.
• Não há mais nada a fazer em termos de preparação do Formulário 1040. Os salários da caixa 1 são adicionados ao salário reportado na linha 7 do 1040, assim como o normal.
• Esteja ciente de quaisquer problemas negativos para o próximo ano. É tarde demais para corrigir problemas de retenção no ano passado. Mas para o próximo ano fiscal, ajude o contribuinte a estar alerta. Sempre que recebem subsídios de estoque restrito, eles devem estar pensando em fazer uma eleição 83 (b). E quando coleções de estoque restritas, eles devem revisar sua retenção para descobrir quanto imposto adicional eles precisarão pagar através de estimativas ou pagamentos de extensão.

Fontes:

[1] Guia de Contabilidade para Compensação Baseada em Ações: uma Abordagem Multidisciplinar. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31 de março de 2013. PDF. Página 4-57. // www. Pwc. Com / us / en / cfodirect / assets / pdf / accounting-guides / pwc_stock_based_2013. Pdf

[2] Interno Código da Receita, seção 83 (a) e seção 1. 83-1.

[3] Código da Receita Federal seção 83 (b) e seção 1. 83-2

[4] Kaye Thomas do Código do Tesouro. " Subsídios ou prêmios de ações. "Fairmark, sem data. // www. Fairmark. Com / execcomp / grants. Htm; e" Retenção na compensação de estoque ". Fairmark, nenhuma data. // www. Fairmark.com / execcomp / retenção. htm

[5] Guia de Impostos do Empregador (Publicação 15, Circular E). Receita Federal, para o ano fiscal de 2015. A seção sobre salários suplementares. // www. irs. gov / publications / p15 / ar02. html # en_US_2015_publink1000202352

Leitura adicional:

• Código de receita interna seção 83, propriedade transferida em conexão com o desempenho dos serviços
• Regulamento do Tesouro seção 1. 83-1, propriedade transferida em conexão com o desempenho do Serviços
• Regulamento do Tesouro seção 1. 83-2, Eleição para Incluir na Receita Bruta no Ano da Transferência
• Regulamento do Tesouro seção 1. 83-3, Significado e Uso de Certos Termos
• Regulamento do Tesouro seção 1. 83 -4, Regras especiais
• G. Edgar Adkins, Jr. e Jeffrey A. Martin. "Estoque restrito: o impacto tributário sobre empregadores e funcionários". Grant Thornton, sem data. PDF.

• Ed Mitte, John Old e Sarah Rumsey. "Compensação". Internal Revenue Service, Verão 2013. PDF. // www. irs. gov / pub / irs-tege / 2013cpe_compensation. pdf

• Seu imposto de renda federal (publicação 17). Internal Revenue Service, para o ano fiscal de 2014. A seção de propriedade restrita. // www. irs. gov / publications / p17 / ch05. html # en_US_2014_publink1000171281