Contabilizando a S-Corporation Capital, Renda & Despesas

S-Corporações precisam manter registros precisos e meticulosos de renda, despesas e investimentos de capital. No geral, a S-Corporation relata o total de receitas e despesas ao nível da empresa e passa por uma parcela do lucro ou perda líquida para acionistas individuais. A S-Corporation precisa manter registros excelentes em relação ao investimento de caixa ou propriedade de cada acionista. Esses registros são cruciais para estabelecer a porcentagem de propriedade de cada acionista na empresa.

Contabilização de receitas e despesas

Geralmente, a contabilidade da S-Corporation é a mesma que a contabilidade da C-Corporation. Os rendimentos e as despesas são reportados no nível corporativo, e a natureza de vários tipos de receita e despesa também são identificados no nível corporativo. S-Corporations pode escolher um método de contabilidade mais adequado para relatar as receitas e despesas da empresa. S-Corporações não são obrigados a usar o método de competência de contabilidade; eles podem escolher o método de caixa ou um método de contabilidade híbrido se esses métodos de contabilidade.

Os itens de renda e despesa mantêm seu caráter quando são passados ​​para os acionistas da S-corporation. Os ganhos de capital de longo prazo, por exemplo, obtidos pela S-corporation são passados ​​como ganhos de capital de longo prazo para os acionistas. S-Corporações, portanto, precisam identificar tipos de renda e tipos de despesas em benefício de seus acionistas.

Contabilização do Capital de Acionistas

O maior problema, de longe, é a contabilização das contas de capital de cada acionista. A empresa deve manter registros minuciosos dos investimentos de capital de cada acionista em dinheiro e propriedade, bem como quaisquer empréstimos que cada acionista avança para a empresa.

Ao contrário das sociedades de responsabilidade limitada e das sociedades de responsabilidade limitada, os acionistas da S-corporation devem dividir o lucro líquido da corporação em proporção estrita à sua participação na propriedade. Se um acionista tiver contribuído exatamente com um terço do capital da empresa, então exatamente um terço do lucro ou prejuízo líquido da empresa deve ser alocado a esse acionista.

As contas de capital entram em jogo em duas partes cruciais dos relatórios financeiros e fiscais de uma S-Corporation. Em primeiro lugar, as contas de capital são reportadas nos balanços da empresa como patrimônio líquido e empréstimos de acionistas. Em segundo lugar, a conta de capital de cada acionista pode ser resumida no Formulário 1120S, na Lista K-1. Investimentos de capital insuficientes podem fazer com que os acionistas não atinjam as regras de risco para perdas e podem causar prejuízos comerciais não se tornarem dedutíveis.

Investing Cash and Property

Os acionistas podem investir dinheiro ou bens em uma S-Corporation. Um acionista pode contribuir com um computador, escrivaninha, livros de referência e programas de software para a sua S-Corporation recém-formada, além de seu investimento em dinheiro.O valor da propriedade do acionista é o menor de (a) o valor justo de mercado do imóvel, ou (b) a base ajustada do acionista na propriedade.

(Mais informações: Doação de propriedade para uma S-Corporation.)

Bases de acionista, base ajustada e base de empréstimo

A conta de capital do acionista deve refletir os investimentos do acionista e a base atual no patrimônio da S-Corporation ou passivos. Um acionista é investido na S-Corporation na medida em que um acionista tenha realizado um investimento de capital ou adiantado um empréstimo para a empresa.

O Patrimônio Líquido é refletido na conta de capital do acionista. Esta conta deve mostrar o valor em dólares dos investimentos em dinheiro e o valor dos bens doados para a empresa. Um acionista que contribuiu com dinheiro de US $ 10 000, um computador no valor de US $ 2 000 e um software no valor de US $ 400 teria uma conta de capital com um investimento total de US $ 12,400.

A conta de capital é ajustada de tempos em tempos para refletir adicionais investimentos igualitários.

Além disso, a conta de capital é ajustada no final do ano para refletir a parcela pro rata de cada resultado e receitas.

A base ajustada do estoque de um acionista é calculada da seguinte forma:

• Base ajustada no início do ano
• + Participação de todos os itens de renda que são declarados separadamente, incluindo isenção de impostos
• + Participação de todos os itens de renda não declarados separadamente
• + Participação de dedução para o esgotamento em excesso de propriedades de petróleo e gás
• - Distribuição de caixa ou propriedade para o acionista que não estava incluída no salário do acionista < - Participação de todos os itens de perda e dedução que são declarados separadamente, incluindo deduções da seção 179 e perdas de capital
• - Participação de todas as perdas não separadas
• - Participação de despesas não dedutíveis, como a não- porção dedutível de refeições e despesa de entretenimento ou multas e penalidades não dedutíveis
• - Proporção de depleção para propriedades de petróleo e gás que não excedem a base da propriedade.
• = Base ajustada no estoque da S-Corporation no final do ano
• Próximo: Contabilidade para base de empréstimo, base negativa, base de restauração, regras de risco e perda de atividade passiva.

Loan Basis

O acionista pode adiantar o dinheiro para a S-Corporation como um empréstimo. Um exemplo comum é um acionista que paga as despesas da empresa usando seu cartão de crédito pessoal e envia um relatório de despesas à empresa para reembolso. Os empréstimos à empresa podem ser empréstimos de curto prazo (a serem reembolsados ​​em um ano ou menos) ou empréstimos de longo prazo (a serem reembolsados ​​em mais de um ano). Acionista que faz empréstimos para a S-Corporation pode tomar uma dedução fiscal no ano corrente por perdas em excesso em suas ações, mas apenas na medida em que tenham base em empréstimos.

Base de empréstimo e base de empréstimo ajustada, é calculado da seguinte forma:

Valor inicial emprestado à empresa

• + Montantes adicionais emprestados à empresa
• + Juros diferidos que são capitalizados (adicionados ao empréstimo) em vez de ser reembolsado
• - Valor do principal do empréstimo reembolsado
• - Valor do capital do empréstimo perdoado pelo acionista
• - Valor do empréstimo convertido em ações
• - Participação da perda líquida em excesso da base ajustada do estoque do acionista
• = Base ajustada na dívida S-Corporation no final do ano.
• Base negativa e perdas suspensas

A base ajustada não pode ser inferior a zero. No entanto, usando a fórmula acima para calcular a base ajustada, muitas vezes resultará em um número negativo. Aqui estão as regras para o tratamento "base negativa" do estoque da S-Corporation:

A base de ações do acionista é reduzida, mas não abaixo de zero,

• Então a base de empréstimo do acionista é reduzida, mas não abaixo de zero.
• Qualquer excesso de "base negativa" é tratado como uma perda não dedutível. Esse excesso de perda é uma "perda suspensa" e transporta para os anos futuros indefinidamente.

A perda suspensa pode ser deduzida em qualquer ano fiscal futuro durante o qual o acionista tenha restaurado sua base de empréstimo ou estoque.

Se o acionista tivesse um investimento de capital e antecipasse um empréstimo para a empresa, então, nos anos seguintes, o acionista deve restaurar sua base de empréstimo antes de restaurar a base de estoque.

Restoring Basis

Os acionistas podem restaurar sua base de ações ou base de empréstimo de várias maneiras. A maneira mais fácil de restaurar a base é fazer investimentos em dinheiro adicionais (para restaurar a base de estoque) ou para adiantamentos de empréstimos de caixa adicionais (para restaurar a base do empréstimo).

Base ajustada de estoque e base de empréstimo deve ser calculada tentativamente logo antes do final do ano. Isso dará aos acionistas tempo suficiente para fazer empréstimos adicionais ou investimentos de capital para garantir que quaisquer perdas sejam totalmente dedutíveis.

Regras em risco

Cada acionista tem um valor em risco. Esta é a quantia de dinheiro que o acionista pode perder de seus investimentos ou empréstimos para a empresa. O valor do acionista em risco é calculado da seguinte forma:

Base de estoque ajustada

• + Base de crédito ajustada
• = Valor em risco.
• Qualquer perda em excesso do montante em risco é uma "perda suspensa" e segue as regras para perdas suspensas descritas acima.

A base de ações e base de ações de cada acionista será ajustada por sua participação proporcional nas perdas, mesmo que essas perdas sejam suspensas por causa das regras de risco. Portanto, é muito importante que a S-Corporation e seus acionistas acompanhem a base de estoque ajustada e a base de empréstimo ajustada com precisão e meticulosidade.

Perdas de atividade passiva

Os acionistas da S-Corporation estão sujeitos às regras da atividade passiva. Essas regras regem o grau em que uma perda da S-Corporation é atualmente dedutível por um acionista.

Se a S-Corporation estiver envolvida no negócio de locação, os acionistas devem atender aos rigorosos testes de "participação ativa" para profissionais imobiliários, a fim de deduzir integralmente as perdas de aluguel. Se um acionista não pode atender aos testes de participação ativa para profissionais de imóveis, as perdas de locação da S-Corporation são dedutíveis somente na medida em que o acionista tenha renda passiva de atividade.

Se a S-Corporation estiver envolvida em qualquer negócio, mas o acionista não participa ativamente do negócio da S-Corporation, as perdas da S-Corporation são dedutíveis apenas na medida em que o acionista tenha renda de atividade passiva.

A receita de atividade passiva inclui renda passiva de S-Corporations, parcerias, fideicomissos, juros, dividendos e outros investimentos.

Anterior: Contabilização de Rendas, Despesas, Patrimônio Líquido, Propriedade Convertida, Bases Ajustadas.