O que é a portabilidade da isenção fiscal imobiliária?

Em 17 de dezembro de 2010, o presidente Obama assinou a Lei de Criação de Emprego de 2010 ("TRUIRJCA"). Como parte desta lei, modificações significativas foram feitas para as regras que regem os impostos estaduais federais, os impostos sobre os presentes e as taxas de transferência de omissões. Além disso, a TRUIRJCA introduziu pela primeira vez o conceito de "portabilidade" da isenção do imposto estadual federal entre casados ​​para os exercícios fiscais de 2011 e 2012.

Então, em 2 de janeiro de 2013, o presidente Obama assinou a Lei Americana de Alívio do Contribuinte ("ATRA" para breve). De acordo com as disposições da ATRA, a portabilidade da isenção do imposto imobiliário entre casais foi feita permanente para 2013 e anos futuros. Então, o que significa "portabilidade" da isenção do imposto imobiliário?

Definição de portabilidade da isenção de imposto estadual

Em termos simples, a portabilidade da isenção de imposto de propriedade federal entre casais significa que se o primeiro cônjuge morre e o valor da propriedade não exige o uso da totalidade da isenção federal do cônjuge falecido dos impostos imobiliários, então o montante da isenção que não foi usado para a propriedade do cônjuge falecido pode ser transferido para a isenção do cônjuge sobrevivente para que ele ou ela possa usar a isenção não utilizada do cônjuge falecido > plus sua própria isenção quando o cônjuge sobrevivente morre mais tarde.

Observe que, no que diz respeito aos impostos sobre o estado, atualmente, apenas o Havaí oferece portabilidade no nível estadual, e Maryland começará a oferecer portabilidade de sua isenção de imposto de propriedade estadual a partir de 2019.

Exemplos de Portabilidade da isenção do imposto estadual

Alguns exemplos que usam números devem ajudar a ilustrar o conceito de portabilidade da isenção do imposto federal de propriedade entre cônjuges:

Resultado sem portabilidade

Assuma Bob e Sue são casados ​​e têm todos os seus os ativos conjuntamente intitulados e seu patrimônio líquido é de US $ 8 000, 000, Bob morre primeiro e a isenção do imposto sobre o patrimônio federal é de US $ 5,340,000 na data de sua morte e a portabilidade da isenção do imposto imobiliário entre cônjuges não é de fato

: Sob esses fatos, quando Bob morre, sua propriedade não precisará usar nenhuma das suas isenções de imposto de propriedade de US $ 5, 340 000, já que todos os ativos são titulados conjuntamente e a dedução conjugal ilimitada permitirá que Bob participação dos ativos conjuntos para ser automaticamente t renascido para Sue pelo direito de sobrevivência sem incorrer em impostos estaduais federais. Suponha que, no momento da morte posterior da Sue, a isenção do imposto estadual federal ainda é de US $ 5,340, 000, a taxa do imposto estadual é de 40%, e a propriedade da Sue ainda vale US $ 8 000.

1. Com a isenção de impostos de Bob $ 5, 340, 000, completamente desperdiçada, quando Sue morre depois, ela só pode pagar US $ 5, 340, 000 livres de impostos estaduais federais. Assim, a propriedade de Sue deve cerca de US $ 1, 064 000 em impostos imobiliários após a sua morte:
2. $ 8 000, 000 propriedades - $ 5, 340, 000 isenção = $ 2, 660 000 propriedades tributáveis ​​
3. $ 2, 660, 000 propriedade tributável x 40% taxa de imposto estadual = $ 1, 064, 000

Resultado com portabilidade

Assuma Bob e Sue são casados ​​e têm todos os seus ativos conjuntamente intitulado e seu patrimônio líquido é de US $ 8 000, 000, Bob morre primeiro e a isenção de imposto estadual federal é de US $ 5, 340 000 na data da morte de Bob e a portabilidade da isenção do imposto imobiliário entre os cônjuges

está em vigor

: $ 8 000 000 de propriedade - $ 10, 680 000 isenção = $ 0 imobiliário tributável Como acima, quando Bob morre, sua propriedade não precisará usar nenhuma das suas isenções de imposto de propriedade de US $ 5,3 mil, uma vez que todos os ativos são titulados conjuntamente e a dedução conjugal ilimitada permite a transferência automática da participação de Bob dos ativos conjuntos para Sue por direito de sobrevivência e sem incorrer em quaisquer tributos estaduais federais.

Suponha que, no momento da morte posterior de Sue, a isenção de imposto de propriedade federal ainda é de US $ 5,340, 000, a taxa de imposto estadual é de 40%, e a propriedade da Sue ainda vale US $ 8 000.

1. Digite a portabilidade da isenção do imposto sobre a propriedade
2. - Usando o conceito de portabilidade da isenção do imposto imobiliário entre os cônjuges, de acordo com esses fatos, a isenção de imposto de propriedade de US $ 5, 340, 000 não utilizada será adicionada à isenção de $ 5, 340, 000 da Sue, por sua vez, dando Sue uma isenção de US $ 10, 500, 000.
3. Uma vez que a Sue "herdou" a isenção de imposto de propriedade não utilizada de Bob e ela pode transferir US $ 10, 680 000 livres de impostos estaduais federais no momento da sua morte, a propriedade de Sue, de US $ 8 000, 000 não deve nenhum imposto estadual federal em tudo: Assim, a portabilidade da isenção do imposto imobiliário salvará os herdeiros de Bob e Sue cerca de US $ 1, 064 000 em impostos estaduais.
4. Observe que a Sue não "herdará" automaticamente a isenção não utilizada de Bob; em vez disso, ela deve enviar o formulário de IRS 706,
5. Imposto de Estados Unidos e Geração Salto Transferência) declaração de imposto
6. , a fim de fazer uma eleição afirmativa para adicionar a isenção não utilizada de Bob para a isenção. Veja Rev. Proc. 2014-18 para regras especiais que se aplicam aos estados dos mortos casados ​​que morreram após 31 de dezembro de 2010 e até 31 de dezembro de 2013. Comparando a portabilidade com o sistema de confiança AB Antes da promulgação da portabilidade , a única maneira pela qual os casais poderiam transmitir duas vezes a isenção do imposto estadual aos seus herdeiros era usar o sistema AB Trust. Com a portabilidade, no entanto, a divisão da propriedade do cônjuge falecido entre o A Trust e o B Trust não é mais necessária.