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Em 17 de dezembro de 2010, a Lei de Reautorização do Seguro de Desemprego e Criação de Emprego ("TRUIRJCA") foi assinada em lei. Além de aumentar o imposto sobre a propriedade, o imposto sobre os presentes e as isenções fiscais de transferência de omissões para US $ 5 000, 000 para 2011 e US $ 5, 120 000 para 2012, esta lei introduziu o conceito de "portabilidade" da isenção do imposto estadual federal entre Casais. Além disso, em 2 de janeiro de 2013, o American Taxpayer Relief Act ("ATRA" para breve) foi assinado em lei, o que tornou a portabilidade uma opção permanente para casais.
O que significa a portabilidade da isenção do imposto imobiliário?
A portabilidade da isenção do imposto imobiliário significa que, se um dos cônjuges morrer e não faz pleno uso de seus US $ 5 000, 000 (em 2011, ou US $ 5, 120 000 em 2012, US $ 5, 250 000 em 2013 $ 5, 340, 000 em 2014 e US $ 5, 430 000 em 2015) isenção de imposto de propriedade federal, então o cônjuge sobrevivo pode fazer uma eleição para retirar a isenção não utilizada e adicioná-la à isenção do cônjuge sobrevivente.
Que conceito excelente, certo? Bem, tenha em mente que, historicamente, o sistema "AB Trust" foi projetado para fazer o que a eleição de portabilidade faz. De acordo com um plano imobiliário da AB Trust, quando o primeiro cônjuge morre, seu patrimônio será dividido em dois fideicomissos separados, um que é igual à isenção do imposto estadual federal (este é o "B Trust") e aquele que detém o montante que excede a isenção (este é o "A Trust"). (Note-se que, se o valor da propriedade do cônjuge falecido não exceder a isenção do imposto sobre o patrimônio, então somente o "Fideicomisso B" precisará ser criado e financiado.) Ao dividir a propriedade do cônjuge falecido em duas partes, um plano da FBA o B Trust para passar o imposto imobiliário gratuito aos herdeiros depois que o cônjuge sobrevivente morre.
E uma vez que o cônjuge sobrevivo terá sua própria isenção de imposto de propriedade que pode ser aplicada ao valor de sua própria propriedade, um plano da AB Trust permitirá que um casal faça duas vezes o patrimônio federal isenção de impostos isenta de impostos estaduais federais. (Nota: Em alguns estados que coletam um imposto de propriedade do estado separado, é necessário o planejamento do "ABC Trust" em vez do planejamento da AB Trust.)
Mas agora, com a introdução da portabilidade da isenção do imposto sobre o patrimônio, os casais não têm para usar o planejamento da AB Trust para tirar proveito das isenções de imposto de propriedade de ambos os cônjuges.
Exemplo de portabilidade
Por exemplo, se Bob e Sally são casados e Bob morre em 2011 e usa apenas US $ 3 000 000 da sua isenção de imposto de propriedade federal de US $ 5 000 000, então Sally pode optar por pegar Bob's isenção não utilizada de US $ 2 000, 000 e adicione-a à sua própria isenção fiscal.Supondo que Sally não tenha usado nenhuma das suas isenções de imposto de propriedade para presentes de toda a vida e faça a eleição de portabilidade, então a Sally terá uma isenção de US $ 7, 250 000 em 2013 (a isenção não utilizada de US $ 2 000 000, mais $ 5, 250 000 isenção = isenção de US $ 7, 250, 000).
Como fazer uma eleição de portabilidade adequada
Então, como a Sally faz a eleição para usar a isenção de imposto de propriedade não utilizada de Bob? Para que um cônjuge sobrevivo faça adequadamente a eleição para usar a isenção de imposto de propriedade não utilizada do cônjuge falecido, o cônjuge sobrevivo deve enviar o Formulário de Imposto 706, Declaração de Imposto dos Estados Unidos (e Transferência de Divisão). O formulário 706 é devido nove meses após a data de falecimento do cônjuge falecido; no entanto, uma extensão automática de seis meses pode ser solicitada através da apresentação de um Formulário do IRS 4768, Solicitação de Extensão de Tempo para Processar Impostos de Devolução e / ou Pagar US Estate (e Transferência de Salto), na ou antes da data de vencimento do Formulário 706.
Nota: Em 17 de fevereiro de 2012, o IRS divulgou o Aviso 2012-21, que prevê que, para certas propriedades, a eleição de portabilidade pode ser feita dentro de 15 meses após a data da morte, mesmo que o cônjuge sobrevivente falhou no prazo de entrega do Formulário 4768.
Qual é o futuro da portabilidade da isenção do imposto sobre o patrimônio?
Enquanto as disposições da TRUIRJCA expiraram em 31 de dezembro de 2012, as disposições da ATRA tornaram a portabilidade uma opção permanente para casais. Claro, tudo o que Washington faz "permanente" é permanente até que seja decidida a mudança.
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