83 (B) Eleição: O que você obtém e o que você renuncia

Regra geral : Código de Receita Interna §83 (a)

Sempre que a propriedade é transferida em conexão com o desempenho dos serviços,
o Valor de Mercado Justo (FMV) da propriedade em excesso do valor pago pelo imóvel
está incluído na receita bruta
no primeiro ano fiscal em que os direitos no imóvel são
- transferíveis ou
- não sujeitos a um risco substancial de perda.

Regra especial : §83 (b)

Dentro de 30 dias, uma pessoa pode optar por incluir no rendimento bruto
O FMV do imóvel menos o valor pago por tal Propriedade

Da Publicação 525 :

"Você pode optar por incluir o valor da propriedade restrita no momento da transferência (menos qualquer valor que você pagou pela propriedade) em sua renda para o ano em que foi transferida. Se você fizer essa escolha, as regras substanciais de aquisição não se aplicam e, em geral, qualquer valorização posterior em valor não está incluída na sua compensação quando o imóvel se torna substancialmente adquirido. Sua base para calcular ganhos ou perdas quando vende o imóvel é o valor você pagou por isso mais o valor que você incluiu na receita como compensação ". (Fonte: IRS. Gov, Publicação 525, Renda tributável e não tributável, seção sobre Propriedade Restrita.)

Correio para o Centro de Serviço do IRS onde um documento de retorno seria arquivado.
Envie-o usando correio certificado com o recibo recebido solicitado.
Uma cópia da declaração eleitoral está anexada à sua declaração de imposto.

Para obter uma cópia carimbada da declaração eleitoral do IRS:

Inclua duas cópias da declaração de eleição 83 (b) em seu correio para o IRS.
Na sua carta de apresentação, pergunte ao agente do IRS para carimbar a cópia recebida e enviá-la de volta para você.
Incluir um envelope com carimbo autônomo. O agente do IRS irá carimbar uma das cópias conforme recebido e enviá-lo de volta para você no envelope que você fornece.

Mantenha esta cópia carimbada com seus registros fiscais. Esta cópia funciona para estabelecer que o IRS recebeu sua declaração de eleição em tempo hábil.

A eleição da seção 83 (b) não se aplica a opções de ações não estatutárias ou unidades de estoque restritas.

Quando faz sentido fazer uma eleição de 83 (b):

O cliente espera crescimento no FMV do imóvel e incluindo o FMV na renda agora é favorável em comparação com a tributação do estoque restrito no ano da aquisição.
O cliente pagou FMV completo pela propriedade. Nessa situação, a eleição 83 (b) resulta em lucro tributável adicional zero. Fazer as eleições impede que a acumulação em valor seja tributada como renda ordinária após a aquisição.
O risco de confisco é pequeno.
O cliente está disposto a suportar o risco de confisco.

O que você obtém com a eleição 83 (b):

Qualquer crescimento futuro no valor da ação é tratado como ganho de capital e tributado quando a propriedade está alienada.

O que você desiste da eleição 83 (b):

O cliente renuncia à oportunidade de diferir renda.

Sem a eleição 83 (b), o cliente incluiria a inclusão da FMV da propriedade ao longo do tempo, à medida que as ações se acumulam. Com a eleição 83 (b), o cliente acelera essa inclusão na renda bruta.

O cliente abandona dinheiro.

Com a eleição de 83 (b), o indivíduo paga impostos agora em rendimentos que nunca se materializariam devido ao risco substancial de confisco. Em outras palavras, o cliente concorda em pagar impostos agora em dinheiro que o cliente talvez não receba até algum momento no futuro (ou talvez nunca seja recebido).

Onde encontrar um exemplo de linguagem para uma declaração de eleição 83 (b):

IRS. Gov, Revenue Procedure 2012-29, seção 6.

Explicação concisa da eleição 83 (b) do IRS:

"Uma eleição de acordo com IRC §83 (b) permite que um destinatário de propriedade restrita seja tributado quando a propriedade é transferida em vez de quando a propriedade realmente ganha (em uma data posterior, quando o valor pode ser maior). A eleição deve ser feita o mais tardar 30 dias a partir da data em que o imóvel é transferido para o provedor do serviço, sem extensões Geralmente, essas eleições são tratadas através do departamento de folha de pagamento do empregador. As eleições de acordo com o IRC §83 (b) também são comuns quando um indivíduo recebe participação em parceria ou recebe patrimônio antes que uma entidade faça uma Oferta Pública Inicial (IPO). Processo de receita (Rev. Proc.) 93-27 e Rev. Proc. 2001-43. Ver Rev. Proc. 2012-29 para uma eleição modelo de acordo com IRC §83 (b). " (Fonte: IRS. Gov, Guia de Técnicas de Auditoria de Compensação Baseadas em Ações).