A Dedução de Atividades de Produção Doméstica

Certas empresas conseguiram tomar uma dedução de 3% para as atividades comerciais baseadas nos EUA desde 2005. "Cada pequena empresa é a indústria de transformação deve considerar isso como uma dedução fiscal. Enquanto a Seção 199 vem com um conjunto muito complexo de regras, é provável que as pequenas empresas se qualificem para a dedução muito mais fácil do que as regras descrevem ", de acordo com Paul Schlather, diretor independente da Stonebridge, Inc.

Os conceitos básicos da dedução da seção 199

Empresas com "atividades de produção qualificadas" podem tomar uma dedução fiscal de 3% do lucro líquido. Quanto mais complicado o negócio, mais complicado é a matemática para calcular a dedução das atividades de produção doméstica.

Em poucas palavras, as empresas envolvidas na fabricação e outras atividades de produção qualificada terão de implementar mecanismos de contabilidade de custos para garantir que sua dedução fiscal seja calculada com precisão.

Atividades de Produção Qualificadas

Uma empresa envolvida nas seguintes linhas de negócios pode se qualificar para a dedução das atividades de produção doméstica. As "atividades de produção qualificadas" elegíveis para reivindicar a dedução na Seção 199 do Código da Receita Federal incluem:

• Fabricação com base nos EUA
• Venda, arrendamento ou licenciamento de itens que foram fabricados nos EUA
• Venda, leasing ou licenciando filmes que foram produzidos nos EUA

• Serviços de construção nos EUA, incluindo construção e renovação de imóveis residenciais e comerciais
• Serviços de engenharia e arquitetura relacionados a um projeto de construção baseado nos EUA,
• Desenvolvimento de software nos EUA, incluindo o desenvolvimento de videogames.

Regra geral e porto seguro

A dedução das atividades de produção doméstica é limitada aos rendimentos resultantes de atividades de produção qualificadas em parte total ou significativa com base nos EUA. As empresas devem usar a regra do porto seguro ou alocar custos usando os fatos e circunstâncias dos seus negócios, se alguma parte das atividades de fabricação ou produção ocorra fora dos EUA. A regra de porto seguro se aplica se pelo menos 20% dos custos totais forem provenientes de atividades de produção baseadas nos Estados Unidos.

Atividades de Produção Não Qualificadas

As seguintes linhas de negócios são especificamente excluídas de reivindicar a dedução de atividades de produção doméstica:

• Serviços de construção de natureza cosmética, como pintura
• Arrendamento ou licenciamento de itens para um festa relacionada
• Venda de alimentos ou bebidas preparados em um estabelecimento de varejo

Determinando a dedução fiscal

O cálculo da dedução das atividades de produção doméstica pode ser ridiculamente simples ou enormemente complexo, dependendo da natureza do negócio.A chave é examinar "receitas de atividades de produção qualificadas" (QPAI) e as limitações.

Custo de dedução de atividades de produção doméstica

Receita de atividades de produção qualificadas (QPAI)
menos despesas de atividades de produção qualificadas
é igual a atividades de produção qualificadas lucro líquido
vezes QPA a quantidade de dedução de 3 por cento
é igual a a dedução provisória de QPA

Rendimento da atividade de produção qualificada (QPAI)

A renda qualificada da atividade de produção é toda a renda resultante de atividades de produção qualificadas. Para um negócio com apenas uma linha de negócios, isso será o mesmo que a receita bruta. Para empresas com múltiplas linhas de negócios, os rendimentos devem ser alocados.

Despesas de atividades de produção qualificadas

As despesas de atividade de produção qualificadas são todas as despesas diretamente relacionadas às atividades de produção qualificadas.

Para uma empresa com apenas uma linha de negócios, isso será o mesmo que as despesas totais. Para empresas com múltiplas linhas de negócios, os rendimentos devem ser alocados.

Limitações

O valor em dólares da dedução das atividades de produção doméstica é limitado. A dedução não pode exceder a receita bruta ajustada para proprietários únicos, parcerias, sociedades S ou sociedades de responsabilidade limitada, ou renda tributável para empresas C. A dedução não pode exceder 50% dos salários W-2.

Método simplificado

"As regras são simplificadas para pequenas empresas em uma única linha de negócios", de acordo com Paul Schlather. Certifique-se de que sua empresa se qualifica de acordo com as regras de atividades de produção qualificadas e, em seguida, leve 3% do lucro líquido. Compare o valor de 3 por cento com a renda bruta ajustada e os salários W-2 pagos. Uma empresa não se qualificará para a dedução das atividades de produção doméstica se tiver lucro líquido zero ou zero salários W-2.

Onde reivindicar a dedução

As empresas devem preencher o Formulário 8903 do IRS. Você também pode baixar Instruções para o Formulário 8903.

Direito tributário

Esta dedução faz parte da Lei Americana de Criação de Emprego de 2004 e está coberta de acordo com a Seção 199 do Código da Receita Federal e os Regulamentos Propostos pelo IRS 1. 199. A Dedução de Atividades de Produção Doméstica é discutida no Imposto de Renda da JK Lasser, Capítulo 40. 23 e Impostos de Pequenas Empresas da JK Lasser, Capítulo 21.