Vídeo: Base de cálculo da CSLL e do IRPJ - Adições e Exclusões 2026
A base ajustada é o custo de um activo depois de ajustar o custo de vários itens relacionados a impostos.
Para calcular a base ajustada, começamos com o preço de compra original de um ativo. A partir daí, podemos aumentar a base pela quantidade de dinheiro gasto melhorando o ativo ou por valores pagos por honorários legais ou custos de venda. Nós diminuímos a base, levando em consideração os valores deduzidos para depreciação, perdas de acidentes ou perdas com roubo.
O IRS discute bases e base ajustada em detalhes na Publicação 551, Base de Ativos.
A tabela a seguir destaca os principais componentes dos cálculos de base.
| Base de custo | ||
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A base da propriedade que você compra geralmente é seu custo. O custo é o valor que você paga em dinheiro, obrigações de dívida, outros bens ou serviços. Seu custo também inclui os valores que você paga pelos itens a seguir.
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| Fonte: seção de custo do Pub. 551. | ||
| Base ajustada | ||
| Antes de calcular o ganho ou a perda em uma venda, troca ou outra disposição de propriedade ou calcular depreciação, exaustão ou amortização permitida, você geralmente deve ter certeza ajustes na base da propriedade. O resultado desses ajustes na base é a base ajustada. | ||
| Aumenta a base | ||
| Aumenta a base de qualquer propriedade por todos os itens devidamente adicionados a uma conta de capital. Estes incluem o custo de quaisquer melhorias com uma vida útil de mais de 1 ano. | ||
| As despesas de reabilitação também aumentam a base. No entanto, você deve subtrair qualquer crédito de reabilitação permitido para essas despesas antes de adicioná-las à sua base. Se você tiver que recuperar algum crédito, aumente sua base pelo valor recuperado. | ||
| Se você fizer adições ou melhorias na propriedade comercial, mantenha contas separadas para elas. Além disso, você deve depreciar a base de cada um de acordo com as regras de depreciação que se aplicariam à propriedade subjacente se você a tivesse colocado em serviço ao mesmo tempo em que você colocou a adição ou melhoria no serviço. Para obter mais informações, consulte a Publicação 946. | ||
| Os itens a seguir aumentam a base da propriedade: | ||
| O custo de extensão das linhas de serviço de utilidade para a propriedade; | ||
| Taxas de impacto; | ||
| Taxas legais, como o custo de defender e aperfeiçoar o título; | ||
| Taxas legais para obter uma diminuição de uma cobrança cobrada contra propriedade para pagar melhorias locais; | ||
| Custos de zoneamento; e | ||
| O valor maiúsculas de um aluguel de terra resgatável. | ||
| Diminui a base | ||
| Os seguintes são alguns itens que reduzem a base de propriedade: | ||
| Seção 179 dedução; | ||
| Distribuições corporativas não tributáveis; | ||
| Deduções previamente autorizadas (ou permitidas) para amortização, depreciação e depleção; | ||
| Exclusão de subsídios para medidas de conservação de energia; | ||
| Certos créditos de veículos; | ||
| Créditos de energia residencial; | ||
| Ganho adiado de venda de casa; | ||
| Crédito de investimento (parte ou total) tomado; | ||
| Perdas por acidentes e furtos e reembolso de seguros; | ||
| Certas dívidas canceladas excluídas do resultado; | ||
| Rebates tratados como ajustes ao preço de venda; | ||
| Servidões; | ||
| Taxa gas-guzzler; | ||
| Benefícios fiscais para a adopção; e | ||
| Crédito para cuidados infantis fornecidos pelo empregador. | ||
| Fonte: seção de base ajustada do Pub. 551. | ||
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