S Corporação - Critérios de definição e elegibilidade

Definição de uma Corporação S Subcapítulo

Uma "S-Corporation" é uma empresa regular que tem entre 1 e 100 acionistas e que o lucro líquido ou perdas passivas dos acionistas de acordo com Código da Receita Federal, Capítulo 1, Subcapítulo S. As corporações devem atender aos critérios de elegibilidade específicos e devem notificar o IRS de sua escolha para serem tributados como S-Corporation dentro de um determinado período de tempo.

Tributação de empresas regulares

Uma corporação regular, às vezes chamada de "Corporação C" (após o Subcapítulo C do Código da Receita Federal), é tributada como uma entidade comercial separada. As corporações têm sua própria forma de imposto (1120) e suas próprias taxas de imposto (taxas de imposto da C Corp). As empresas podem optar por manter seus lucros e ganhos como parte de seu capital operacional, ou podem optar por distribuir alguns ou todos seus lucros e ganhos como dividendos pagos aos acionistas.

Os dividendos pagos aos acionistas são essencialmente tributados duas vezes. Eles são tributados uma vez no nível corporativo (no formulário 1120 da corporação), e novamente no nível individual (no formulário 1040 da pessoa).

Taxa de S-Corporations

Uma S-Corporation não está sujeita a taxas de imposto sobre sociedades. "Geralmente, uma corporação S está isenta do imposto de renda federal, além do imposto sobre certos ganhos de capital e renda passiva", de acordo com a Receita Federal.

Em vez disso, um lucro passivo da S-Corporation (ou perdas líquidas) para os acionistas. Os lucros das empresas são tributados às taxas de imposto individuais sobre o Formulário 1040 de cada acionista. A natureza passiva (às vezes chamada de fluxo) da renda significa que os lucros da corporação são apenas tributados uma vez - ao nível do acionista.

O IRS explica assim: "Em suas declarações fiscais, os acionistas da corporação S incluem a sua participação nos itens, dedução, perda e crédito separados separadamente da corporação, e sua participação na receita ou perda não discriminada".

S-Corporations, portanto, evitam a chamada "dupla tributação" dos dividendos.

S-Corporações, como as corporações C regulares, podem decidir manter seus lucros líquidos como capital operacional. No entanto, todos os lucros são considerados como - se fossem distribuídos aos acionistas. Assim, um acionista da S-Corporation pode ser tributado sobre os rendimentos que nunca receberam. (Considerando que um acionista da C-corporation é tributado apenas em dividendos quando esses dividendos são efetivamente pagos).

Critérios de elegibilidade para empresas S

Uma empresa pode optar por ser tributada como S-Corporation se atender às seguindo os critérios.

1. A empresa é (a) uma corporação doméstica, ou (b) uma entidade doméstica elegível para eleger para ser tratada como uma corporação que em tempo oportuno Formulário 2553 e atende todos os outros testes listados abaixo.Se o Formulário 2553 não for arquivado atempadamente, consulte Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 I. R. B. 172.
2. A empresa não possui mais de 100 acionistas. (Um marido e mulher e seus estados são tratados como um só acionista para este teste. Um membro de uma família pode optar por tratar todos os membros da família como um só acionista para este teste. Todas as outras pessoas são tratadas como acionistas separados.) > Os únicos acionistas são indivíduos, propriedades, certas organizações isentas ou certos fideicomínios.
3. A empresa não possui acionistas estrangeiros não residentes. (Ou seja, os únicos acionistas são cidadãos dos EUA e estrangeiros residentes.)
4. A empresa possui apenas uma classe de estoque. Geralmente, uma corporação é tratada como tendo apenas uma classe de ações se todas as ações em circulação do estoque da corporação conferirem direitos idênticos à distribuição e liquidação.
5. É
6. não uma das seguintes corporações não elegíveis: Um banco ou instituição de segunda geração que usa o método de reserva para contabilizar dívidas incobráveis ​​na seção 585.
   • Uma companhia de seguros sujeita a imposto sob o subcapítulo L do Código.
   • Uma corporação que optou por ser tratada como uma corporação de bens próprios de acordo com a seção 936.
   • Uma corporação de vendas internacionais domésticas (DISC) ou ex-DISC.
   • Tem ou adotará ou mudará para um dos seguintes anos fiscais.
7. Um ano fiscal que termina em 31 de dezembro.
   • Um ano comercial natural.
   • Um ano fiscal de propriedade.
   • Um ano fiscal eleito nos termos da seção 444.
   • Um ano fiscal de 52-53 semanas que termina com referência a um ano listado acima.
   • Qualquer outro ano fiscal (incluindo um ano fiscal de 52-53 semanas) para o qual a empresa estabeleceu uma finalidade comercial.
   • Cada acionista concorda com a eleição da S-Corporation.

Informações adicionais

Formando um S-Corporation e eleito S-Corporation Status

S Corporation Taxation
Contabilização para S-Corporation Capital, renda e despesas
Preparando formulário IRS 1120S < Emissão do IRS Anexo K-1 aos Acionistas
Preparando o Formulário 1040 do IRS Anexo E para os Acionistas da S-Corporation
Imposto de trabalho próprio e de folha de pagamento para os acionistas da S-Corporation
Dicas fiscais e estratégias de auditoria para a S-Corporation Acionistas