Amortizando ativos intangíveis na seção 197

Como o custo dos ativos comerciais é distribuído ao longo do tempo

O custo da compra de ativos comerciais deve ser distribuído ao longo da vida do ativo. O IRS exige que os ativos tangíveis, como equipamentos comerciais, máquinas e veículos, sejam depreciados. Os ativos de negócios intangíveis, como propriedade intelectual, base de clientes e licenças, são amortizados.

Os processos de depreciação e amortização são basicamente os mesmos.

O valor do ativo é determinado e a vida do ativo é calculada comparando-o com outros ativos similares. Um de vários métodos diferentes é usado para espalhar o custo, dependendo do tipo de recurso.

Como os ativos intangíveis são amortizados

O IRS designa certos ativos como ativos intangíveis de acordo com a Seção 197 do Código da Receita Federal. Esses intangíveis geralmente devem ser amortizados (espalhados) ao longo de 15 anos. A classificação dos intangíveis da Seção 197 é mais usada na avaliação de uma empresa para venda.

O IRS diz:

Em geral, você deve amortizar mais de 15 anos os custos capitalizados da "seção 197 intangíveis" adquirida após 10 de agosto de 1993. Você deve amortizar esses custos se você mantiver a seção 197 intangíveis em conexão com seu comércio ou negócio ou em uma atividade envolvida na produção de renda.

As regras de amortização da Seção 197 aplicam-se a alguns ativos comerciais, mas não a outros, e as regras da Seção 197, conforme mencionado acima, aplicam-se apenas aos ativos adquiridos, não criados.

A Seção 197 Aplica-se a Esses ativos intangíveis

Para fins da Seção 197, os ativos intangíveis incluem:

1. Ágio;
2. O valor da preocupação
3. Força de trabalho no local (isto é, funcionários atuais, incluindo sua experiência, educação e treinamento)
4. Livros e registros de negócios, sistemas operacionais ou qualquer outra base de informações, incluindo listas ou outras informações sobre os clientes atuais ou potenciais
5. Uma patente, direitos autorais, fórmula, processo, design, padrão, know-how, formato ou item similar
6. Um intangível baseado no cliente, incluindo a base de clientes e relacionamentos com clientes
7. A (9)
8. Uma licença, licença ou outro direito concedido por uma unidade ou agência governamental ( incluindo emissões e renovações)
9. Um acordo ou compromisso de não concorrer ou contrato de não concorrência celebrado em conexão com a aquisição de participação em uma empresa ou comércio; e
10. Uma franquia, marca registrada ou nome comercial
11. Um contrato para uso ou interesse em qualquer item nesta lista
12. Mas o IRS diz que não pode amortizar ativos nas categorias 1 a 8 se você criou esses ativos, a menos que "você os criou na aquisição de ativos que compõem um comércio ou empresa ou uma parte substancial de um comércio ou empresa."

A Seção 197 não se aplica a esses ativos intangíveis

Certos ativos intangíveis NÃO são considerados intangíveis da Seção 197 e, portanto, não podem ser amortizados em 15 anos:

Direitos autorais e patentes, interesses em filmes, som gravações, fitas de vídeo, livros ou outros bens similares. Exceção: Se algum desses intangíveis for adquirido como parte de uma compra comercial, eles podem ser considerados intangíveis da Seção 197.

1. Interesses em uma corporação, parceria, confiança ou propriedade , em terrenos ou em certos contratos financeiros
2. Franquias esportivas
3. Alguns softwares de computador
4. Alguns custos de transações corporativas.
5. Aviso: Este artigo é fornecido apenas para fins de informação geral e não se destina a ser aconselhamento fiscal ou jurídico. Certifique-se de consultar um profissional de impostos antes de amortizar os intangíveis.
6. Para obter mais informações sobre ativos e impostos intangíveis

Os regulamentos do IRS sobre esses ativos intangíveis são complexos. Este é um trabalho para seu CPA ou preparador de imposto de negócios . Para obter mais informações, veja este artigo do IRS em Intangíveis.