Vídeo: Contribuintes recebem cartas de aviso de irregularidades na declaração do imposto de renda deste ano 2026
Um caso de falência pode ser uma ferramenta efetiva na gestão da dívida tributária. Mas, determinar quais impostos podem ser descarregados em qualquer ponto não é fácil. O tempo, como veremos, é tudo. Obter o conselho e o apoio de um advogado de falência qualificado ou profissional de imposto é vital para maximizar o efeito de uma declaração de falência e para evitar erros caros e irreversíveis.
Fatores para Determinar a Dischargeabilidade de Impostos
Os impostos de renda federais e estaduais são tratados de forma semelhante em um caso de falência.
Se a dívida do imposto de renda é descarregável depende de vários fatores, incluindo:
- quando os impostos foram devidos
- quando os impostos foram avaliados
- quando o retorno devia
- quando o retorno foi arquivado < se a autoridade tributária registrou uma retenção fiscal
- se o contribuinte cometeu uma fraude
- se a dívida é para juros
- se a dívida é para penalidades
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Antes que esses fatores possam ser avaliados, um profissional de impostos provavelmente solicitará informações fiscais passadas sobre você da autoridade tributária.
Para informações específicas do estado, você precisará entrar em contato com o departamento de receita do seu estado. O IRS mantém uma página acessível com links para agências e números de telefone apropriados para cada estado: como obter uma cópia das declarações fiscais passadas em todos os 50 estados.
Você também pode obter uma cópia de uma Transcrição do Retorno de Imposto ou de uma Transcrição da Conta Fiscal de graça. As transcrições dos últimos três anos podem ser baixadas do site do IRS se você tiver um endereço de e-mail e um número da Segurança Social. Você também pode obter uma transcrição fiscal por correio. Para obter mais informações e para iniciar o processo, visite a página da web do IRS Receba Transcrição em // www. irs. gov / Indivíduos / Get-Transcript.
Seja avisado, no entanto, que você provavelmente quer voltar mais de três anos de imposto em suas transcrições de retorno de imposto para garantir que o IRS não mostre nada pendente para os anos anteriores. Isso será importante para determinar se os impostos são descartáveis. Para obter declarações fiscais mais antigas, ligue para o IRS no número acima ou envie o Formulário 4506T. Certifique-se de permitir bastante tempo. Esses pedidos podem levar duas semanas a dois meses.
Imposto sobre o rendimento dispendioso
Para descarregar impostos sobre o rendimento, o imposto e o contribuinte / devedor devem satisfazer uma série de requisitos.
A regra de três anos Para ser descarregável, o imposto teria de resultar de uma declaração de imposto que devia (com todas as extensões) pelo menos três anos antes do processo de falência ser arquivado. Por exemplo, se os impostos fossem devidos para o ano fiscal de 2011, o retorno era devido em 15 de abril de 2012.Se você solicitar uma extensão que expira em 15 de outubro de 2012, a Regra de Três Anos é satisfeita por uma petição de falência arquivada após 15 de outubro de 2015.
A Regra de Dois Anis Para ser descarregável, a a declaração de imposto deve ter sido arquivada pelo menos dois anos antes da declaração de falência. Se o IRS arquivar um retorno substituto porque você não arquivou um, a maioria dos tribunais de falências não permitirá que o imposto desse ano seja liberado.
Alguns tribunais determinaram que os impostos sobre um retorno substituto nunca podem ser descarregados. Outros tribunais decidiram que os impostos podem ser descarregados se você posteriormente arquivar seu próprio retorno para substituir o retorno do substituto do IRS.
A regra de 240 dias Para ser descarregável, a autoridade tributária deve avaliar o imposto pelo menos 240 dias antes de arquivar seu caso de falência. Avaliar o imposto é um processo pelo qual a autoridade tributária registra sua responsabilidade pelo imposto. Isso geralmente acontece em 15 de abril ou a data em que você arquivou seu retorno, o que ocorrer mais tarde. Avaliações adicionais podem ser feitas posteriormente se a autoridade tributária determinar que você deve mais impostos.
A regra de 240 dias pode ser estendida se uma oferta em compromisso ou outro caso de falência estiver pendente durante esse período.
Os impostos que não foram avaliados a partir da data de depósito da falência, mas são avaliáveis, não são dados de alta.
O IRS geralmente tem três anos para avaliar os impostos. Isso geralmente não será um problema na maioria das falências, porque esses impostos também não serão descartáveis de acordo com a Regra de Três Anos para declarações fiscais.
Impostos de renda não distribuíveis
Se a dívida tributária não atender às Regras de três e dois anos para declarações fiscais e a Regra de 240 dias para a avaliação de impostos, ela não será liberada. Além disso, quaisquer impostos que não sejam descartáveis em caso de falência não serão descarregados em qualquer caso de falência subseqüente, a menos que o caso posterior seja um Capítulo 13 que pague os impostos pendentes na íntegra. Esta é uma das razões pelas quais é vital que você considere cuidadosamente o momento do caso de falência para garantir que você não esteja inadvertidamente arquivando muito cedo.
Fraude ou Evasão Fiscal
Se você apresentar um retorno fraudulento ou frívolo ou se você for culpado de evadir as leis tributárias, os impostos para esses anos não serão descartáveis.
Juros sobre Impostos de Renda
Em geral, se o imposto subjacente for descarregável, os juros também serão liberados.
Penalidades sobre os Impostos sobre o Rendimento
As penalidades sobre os impostos sobre o rendimento são geralmente descarregáveis se o imposto subjacente for descarregado, a menos que a pena seja destinada a reembolsar o governo por dinheiro que realmente perdeu por não ter pago impostos. Se o imposto tiver mais de três anos (veja a Regra de Três Anos acima), mas não pode, por algum motivo, ser descarregado, as penalidades geralmente serão descarregadas, no entanto.
Obrigações fiscais
Se seus impostos passam todos os testes de descargabilidade (as Regras de Três e Dois Anos, a Regra de 240 dias e não são fraudulentos), você ainda pode encontrar-se com um imposto que não irá em falência.Isso acontecerá quando se a autoridade tributária arquivar uma garantia contra sua propriedade antes de declarar falência.
Uma garantia transforma uma dívida não garantida (como um cartão de crédito ou uma conta médica) em uma dívida garantida (como um empréstimo de carro ou casa). Isso significa que o IRS ou outra autoridade tributária está reivindicando um interesse em sua propriedade. Isso permitirá que a autoridade tributária apreenda e venda sua propriedade para pagar os impostos que você deve.
O privilégio de imposto é efetivo, no entanto, somente na extensão do valor do imóvel. Se você tem pouca ou nenhuma propriedade, a retenção de impostos não irá arrecadar muito dinheiro para a autoridade tributária, e o restante será liberado, desde que todas as "regras" tenham sido atendidas.
O IRS não aproveitará sua propriedade enquanto estiver em um caso de falência sem a permissão do tribunal de falências. Com um embargo de imposto, no entanto, após o preenchimento do caso, o IRS pode potencialmente aproveitar e vender sua propriedade, mesmo que a propriedade tenha sido reivindicada isenta no caso de falência.
Considerações temporárias de impostos de descarga em uma bancarrota do Capítulo 7
Se você é um devedor que carrega saldos tributários de ano para ano, o cronograma de um caso de falência pode ser complicado. Você e seus assessores fiscais devem ter um controle firme sobre o que você deve, quando você arquivou seus retornos e extensões, e quando os impostos foram avaliados. Você também deve considerar seus passivos futuros para determinar se a espera de falência de arquivo pode ser uma opção melhor. Finalmente, você deve considerar a possibilidade de que a autoridade tributária possa garantir o pagamento de uma dívida tributária, de outra forma, não garantida mediante a apresentação de uma garantia fiscal contra o seu imóvel antes de poder arquivar seu caso de falência.
Para obter mais informações:
Para saber mais sobre as dívidas que podem e não podem ser descarregadas em um caso de falência, não se esqueça de visitar estas páginas:
Visão geral da descarga
Descarga vs descarga. Desafio da descarga geral e alta de dívidas particulares
Dischargeabilidade de dívidas específicas
Impostos sobre o rendimento
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Imposto sobre as empresas, as vendas e a propriedade
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Apoio à criança e pensão alimentícia, incluindo honorários advocatícios
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Multas, penalidades, restituição e pagamentos ordenados pelo tribunal
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Empréstimos de estudantes (com certas exceções)
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Lesões para pessoas e propriedades
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Dívidas de acidentes relacionados com DUI / DWI
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Fraude
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Recentes encargos com cartão de crédito e adiantamentos em dinheiro
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Descartando empréstimos de carro, empréstimos para habitação e outros dívida garantida
Reafirmações e outras exceções para a quitação
Litigação de desafios de quitação
Quando você não pode pagar seus impostos de renda no tempo
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