Planos de compra de ações do empregado

Visão geral dos planos de compra de ações dos empregados

Um plano de compra de ações dos empregados (ESPP) é um tipo de benefício adicional oferecido aos funcionários de uma empresa. De acordo com o plano, o negócio concede aos seus empregados a opção de comprar ações da empresa usando deduções após impostos de seu salário. O plano pode especificar que o preço dos empregados pagam por ação é inferior ao valor justo de mercado da ação. Um plano ESPP qualificado (ou seja, um que satisfaça todas as regras estabelecidas na seção 423 do Internal Revenue Code) pode oferecer descontos de até 15% no preço de compra do estoque.

ESPPs passa por quatro fases: concessão, período de oferta, transferência, disposição.

fase de concessão

O empregador concede a seus empregados a opção de comprar ações na empresa do empregador (ou empresa-mãe) a um preço predeterminado.

Período de oferta

O período de oferta é o tempo durante o qual os funcionários acumulam poupança para a compra futura de ações da empresa. Os empregados optam por ter uma porcentagem ou montante fixo em dólares deduzidos de cada um de seus cheques de pagamento. Essas deduções de folha de pagamento ocorrem depois de impostos. Isso significa que o imposto de renda e os impostos FICA já foram retirados do seu salário antes que o dinheiro seja reservado para compras da ESPP.

Fase de transferência

No final do período de oferta, o empregador tira todo o dinheiro que foi salvo e usa esse dinheiro para comprar ações das ações da empresa.

A corretora de valores mobiliários que administre o plano ESPP irá comprar ações das ações da empresa e transferir a propriedade das ações para os funcionários participantes.

Qualquer dinheiro não utilizado para comprar ações é reembolsado de volta ao empregado.

Além de transferir a propriedade das ações, a empresa emite documentos para seus funcionários. A empresa envia o Formulário 3922, uma cópia ao empregado e outra cópia ao IRS, para documentar as informações relativas à transferência das ações.

A corretora que administra o ESPP também enviará confirmações comerciais.

A empresa configura contas de corretagem para os funcionários participantes e as ações compradas sob o ESPP são depositadas lá.

Não há impacto fiscal quando as ações são compradas e transferidas para você. Haverá impactos fiscais no futuro, quando você vender ou de outra forma dispor das ações da ESPP.

Fase de descarte

Depois que as ações são transferidas para o seu nome, você pode fazer com você como quiser. Você pode vender, trocar, trocar, transferir ou distribuí-los.A eliminação de ações ESPP desencadeia impactos tributários.

O impacto fiscal depende de três fatores:

• Quanto tempo a pessoa possui o estoque
• O preço de venda
• Quantas ações são vendidas

Estes dois últimos fatores determinam a quantidade de renda a pessoa ganha da venda do estoque. O preço de venda multiplicado pelo número de ações vendidas resulta no produto bruto da transação de vendas. Os preços de venda também são fatores nos cálculos das receitas de remuneração, que discutiremos a seguir.

Quanto tempo uma pessoa possui as ações determina como a transação de vendas é categorizada. Como a transação é categorizada, por sua vez, determina o tratamento fiscal.

Há dois períodos de espera:

• Da data de concessão ao dia vendido
• Da data de transferência para o dia vendido

Períodos de retenção Determinar como o rendimento é mensurado e tributado

A venda de ações da ESPP é categorizado duas vezes. Categorizamos cada venda de ações ESPP como disposições qualificadas ou não qualificadas; e como ganho de curto prazo ou longo prazo.

A disposição qualificada é qualquer venda ou transferência de propriedade das ações da ESPP após a pessoa ter mantido o estoque:

• mais de um ano após a data de transferência e
• Mais de dois anos após a data em que as opções foram concedidas.

(A data de transferência é mostrada na caixa 7 do Formulário 3922, a data de concessão, na caixa 1 do Formulário 3922.)

A disposição não qualificada é qualquer venda ou transferência de propriedade de as ações ESPP que não satisfazem os critérios de disposição qualificados acima enunciados. Em outras palavras, as disposições não qualificadas são as vendas de ações ESPP que ocorrem antes e até um ano após a data de transferência ou antes e até dois anos após a data da concessão.

A a longo prazo venda é qualquer venda onde a pessoa possuía o estoque por mais de um ano. (O período de retenção para determinar se uma ação é de longo ou curto prazo começa a partir do dia após o estoque ser comprado e termina na data de venda.) [2]

A curto prazo A venda é qualquer venda onde a pessoa possuía o estoque por um ano ou menos.

Podemos expressar esses períodos de espera usando mão curta de matemática como esta:

Disposição Qualificável se	Data da venda> 1 ano após a data de transferência E Data da venda> 2 anos após a data de outorga
Disposição de qualificação se	Data de venda ≤ 1 ano após a data de transferência OU Data de venda ≤ 2 anos após a data de concessão
Taxas de longo prazo aplicam-se às ganhos de capital se	Data de venda> 1 ano + 1 dia após data de transferência
Taxas ordinárias aplicam-se a ganhos de capital de curto prazo se	Data de venda ≤ 1 ano após a data de transferência

Separando Renda de Renda de Rendimentos de Ganhos de Capital

Agora vamos juntar a história até agora e veja onde isso nos leva em termos de tratamento fiscal. Um funcionário trabalha para uma empresa. A empresa criou um ESPP. O empregado tinha dinheiro deduzido (após impostos) de cada cheque de pagamento, e esse dinheiro era usado para comprar ações no estoque da empresa. Agora o empregado vende o estoque.

Neste ponto da história, precisamos fazer algumas distinções. O empregado comprou ações com desconto? Esse desconto é retirado como resultado de compensação quando as ações são vendidas. O restante o aumento (ou diminuição) do valor das ações é o lucro de ganhos de capital. Isso tem uma série de implicações. Agora, vamos nos concentrar em apenas um aspecto: é assim que mede a renda da remuneração.

Veja o que eu quero dizer: digamos que nosso cliente adquire 1 ação do estoque XYZ por US $ 85. Naquele dia, o estoque XYZ valia US $ 100 por ação. O empregado obteve um desconto de 15% no preço de compra. Agora ele vende sua 1 ação da XYZ por US $ 125. Em geral, nosso cliente ganha US $ 40 nesse investimento: os US $ 125 venderam o estoque por menos os US $ 85 que pagou pelo estoque. O que fazemos agora é separar esta receita de US $ 40 em dois componentes: renda de remuneração e ganhos de capital.

Como a remuneração é medida? Temos três fórmulas. Você precisa saber disso? Sim e aqui está o motivo. Eu vi casas de corretagem relatório a base errada no formulário 1099-B. Às vezes, eles entendem bem. Às vezes, eles entram errado. Se você conhece a renda de compensação, então você pode obter um cálculo preciso da base. E então você estará em posição de colocar os números certos em sua declaração de imposto.

Existem três fórmulas para medir a renda de compensação. Quais as fórmulas que usamos dependem de ter uma disposição qualificada ou uma disposição não qualificada.

Para as disposições qualificadas, a renda de compensação é a menor de:

A. O valor justo de mercado das ações na data da outorga da opção, menos o preço pago para exercer a opção.

B. O valor justo de mercado das ações na data em que o estoque foi vendido, menos o preço pago para exercer a opção.

Para as disposições não qualificadas, a renda da remuneração é:

C. O valor justo de mercado das ações na data em que a opção foi exercida, menos o preço pago para exercer a opção.

Felizmente, não precisamos cavar essa informação. A maioria desses dados é encontrada no Formulário 3922. Os empregadores preparam esse formulário e o emitem aos seus empregados sempre que o estoque é transferido de acordo com um plano de compra de ações do empregado.

Que informações não são encontradas no formulário 3922? O valor justo de mercado na data em que o cliente vendeu o estoque. Isso ocorre porque o Formulário 3922 é preparado e emitido quando as ações ESPP são transferidas para o empregado, o que é necessário para a fórmula B, acima. O valor justo de mercado das ações na data vendida será exibido no Formulário 1099-B da corretora.

Então, este seria um bom momento para se familiarizar com este formulário.

Trabalhando com o Formulário 3922

O Formulário 3922 é intitulado "Transferência de estoque adquirido através de um plano de compra de estoque de empregado de acordo com a Seção 423 (c)."

As empresas emitam o Formulário 3922 aos seus funcionários detalhando informações relativas à transferência de estoque de acordo com um plano de compra de ações para empregados. O Formulário 3922 contém a maioria dos pontos de dados que precisamos para executar quaisquer cálculos relacionados aos compartilhamentos ESPP.

O formulário 3922 contém os seguintes campos de dados:

Caixa 1	Opção de data concedida
Caixa 2	Opção de data exercida
Caixa 3	Valor justo de mercado por ação na data de concessão
Caixa 4	Valor justo de mercado por ação na data de exercício
Caixa 5	Preço de exercício pago por ação
Caixa 6	Número de ações transferidas
Caixa 7	O título legal da data transferiu
Caixa 8	O preço de exercício por ação determinado como se a opção fosse exercida na data mostrada na caixa 1 (a data da concessão)

O Formulário 3922 contém as informações que precisamos calcular renda de compensação de uma pessoa, base e período de detenção qualificado nas ações da ESPP.Eu lhe darei a matemática relevante para fazer esses cálculos. A única informação que o Form 3922 não possui é o preço de venda das ações ESPP.

Eu vou lhe dar a matemática em forma abreviada aqui. Então, explicaremos os detalhes e as implicações mais tarde.

Basic ESPP Math usando o Formulário 3922
Cálculos do período de retenção
A data em que as ações ESPP passam de não qualificadas para	(caixa 7) + 1 ano (caixa 1) + 2 anos (a data é posterior)
A data em que as ações ESPP passam do prazo de ordenação para ganhos a longo prazo	(Caixa 7) + 1 ano + 1 dia
3 diferentes cálculos de renda de compensação > Renda de remuneração na disposição qualificada, menor de:
(Caixa 3) - (Caixa 5) * (Caixa 6)	Ou:
((FMV por ação em disposição) - (Caixa 5)) * (Caixa 6)	Rendimento de compensação na disposição não qualificada
((Caixa 4) - (Caixa 5)) * (Caixa 6)	Base
((Caixa 5) * (Caixa 6) ) + remuneração de compensação + comissões e taxas para comprar e vender o estoque

O Impacto Impacto das Disposições Qualificadas

Se o empregado comprou o estoque no estoque com desconto

então medimos quanto é a renda da compensação. Calculamos a renda de compensação usando equações

A e B , acima. Qualquer que seja a resposta menor é a quantidade de renda de compensação. A renda da remuneração é tributada como a taxa de imposto ordinária, que atualmente varia de 10% a 39. 6%. Então medimos o ganho ou perda de capital. Ganhar é a diferença entre o produto obtido de vender o estoque e sua base no estoque. A base é o valor originalmente pago pelo estoque (o preço da opção) mais o resultado da remuneração acrescido de comissões e taxas pagas para comprar e vender o estoque. Em outras palavras,

Produto bruto - preço da opção - renda de compensação - comissões e taxas = ganho ou perda de capital

• Se o empregado pagou o preço total da ação,

medimos o ganho ou a perda. Não há renda de compensação, porque o empregado não obteve desconto no preço de compra. Calculamos o ganho ou perda como acima. Mas, uma vez que a remuneração é zero, a fórmula simplifica o preço bruto - preço da opção - comissões. Os ganhos em participações de longo prazo são tributados em taxas especiais de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo de 0%, 15% ou 20%. Os ganhos também podem estar sujeitos à sobrevisão de 3,9% na renda do investimento.

O impacto tributário das disposições não qualificadas

Se o empregado comprou o estoque com um desconto,

, então, medimos o quanto é a renda da remuneração. Calculamos a renda de compensação usando a equação

C , acima. A renda da remuneração é tributada como a taxa de imposto ordinária, que atualmente varia de 10% a 39. 6%. Então medimos o ganho ou perda de capital. Ganhar é a diferença entre o produto obtido de vender o estoque e sua base no estoque. A base é o valor originalmente pago pelo estoque (o preço da opção) mais o resultado da remuneração acrescido de comissões e taxas pagas para comprar e vender o estoque.Em outras palavras,

Produto bruto - preço da opção - renda de compensação - comissões e taxas = ganho ou perda de capital

• O rendimento da remuneração significa

O aumento de valor nas ações da ESPP é separado em renda de remuneração e ganho de capital .

Os rendimentos de remuneração são tributados como salários adicionais das taxas do imposto de renda ordinário, que atualmente variam de 10% a 39. 6%. A renda da remuneração é adicionada ao seu salário e reportada no Formulário W-2. A renda da remuneração está sujeita ao imposto de renda federal (e a qualquer imposto estatal sobre o rendimento). A renda da remuneração não está sujeita aos impostos da Segurança Social e do Medicare ("FICA"). A receita de remuneração está incluída nos salários reportados na Caixa 1 do Formulário W-2. A receita de remuneração não está incluída nos montantes salariais da Caixa 3 ou da Caixa 5.

Analisemos esse mesmo tratamento tributário na perspectiva do procedimento. O parágrafo anterior nos diz como a compensação é tratada de forma conceitual. É assim que se desenrola na vida real. Você vai vender algumas ações ESPP. Você entra no site da corretora e coloca uma ordem de venda. O corretor lida com o acordo, trocando algumas de suas ações em dinheiro. O corretor e seu empregador colaboram no lado do relatório. Seus contadores fazem alguma matemática. Eles agora conhecem todos os dados necessários: seu preço de venda, sua receita de compensação, seu custo de opção, sua base, seus períodos de espera e se a transação é qualificada ou não qualificada, e se eles são de curto prazo ou de longo prazo. Os contadores entram no trabalho e descobrem tudo isso. Você recebe o dinheiro em sua conta de corretagem. E alguns dos rendimentos são adicionados ao seu salário. (Mas seu salário não aumenta, lembre-se de que já obteve o dinheiro em sua conta corretora.) Então, para fins de relatório, esse valor é adicionado ao cheque de pagamento. E para fins de relatório, o corretor informa a transação e a renda em um Formulário 1099-B. Então, no final do ano, você precisará reunir esses dois relatórios para garantir que a renda seja tributada apenas uma vez e do jeito certo.

Obtendo ESPPs no retorno de imposto

Primeiro, calcule a renda de compensação a partir do zero, usando todas as declarações de corretagem e documentos fiscais fornecidos pelo cliente. Compare seu cálculo com o que aparece no formulário W-2.

Em segundo lugar, calcule a base, também a partir do zero. Calcule a base original (o que o cliente pagou pelo estoque). Em seguida, a base ajustada com a renda de compensação adicionada em (e, claro, as comissões de corretagem).

Compare esses valores de base com aqueles que aparecem no Formulário 1099-B e quaisquer declarações de corretagem de suporte. Se o Formulário 1099-B mostra apenas a base "original", então coloque a diferença na coluna de ajuste do Formulário 8949. Se o 1099-B mostra a base verdadeira e correta, conforme ajustado para a renda de compensação, então não é necessário nenhum ajuste.

História engraçada. Este ano eu vi um corretor obter a base tanto certo quanto errado no mesmo 1099. Havia duas transações no 1099-B. Cada uma mostrou base. A primeira transação tinha a base "original" (que precisava ser ajustada para a renda da remuneração).E a segunda transação teve a base verdadeira e correta (que não precisava de ajustes).

A participação em um plano ESPP traz obrigações administrativas significativas para você e seu contador. É no seu melhor interesse para todos os seus documentos ESPP para que você e seu contador possam ter certeza de que os números são relatados com precisão.