Aprenda quando apresentar o Formulário 706 do IRS para as mortes de 2014

Uma declaração de imposto de propriedade federal, ou Formulário 706 do IRS, Declaração de Imposto dos Estados Unidos (e Geração-Salto) , é exigido que seja arquivado somente depois que critérios específicos em relação a uma propriedade são atendidos. Mesmo assim, algumas propriedades podem ser necessárias para preparar o Formulário 706 do IRS estritamente para fins de tributação estadual ou eleger a "portabilidade" da isenção do imposto imobiliário, enquanto outros deveriam considerar arquivar o Formulário 706 do IRS, mesmo que não seja necessário arquivar um retorno.

Formulário 706 Requisitos de arquivamento para Decedentes morrendo em 2014 - A propriedade bruta excede $ 5. 34 milhões

Para os óbitos que ocorrem em 2014, o Formulário 706 deve ser arquivado para a propriedade de cada cidadão ou residente dos EUA, cuja propriedade bruta, mais presentes tributáveis ​​ajustados e isenção específica, seja superior a $ 5, 340 000 < .

Para determinar se um retorno deve ser arquivado, adicione:

Os presentes tributáveis ​​ajustados (nos termos da seção 2001 (b)) feitos pelo falecido após 31 de dezembro de 1976;

1. A isenção específica total permitida nos termos da seção 2521 (como vigente antes da sua revogação pela Lei de Reforma Tributária de 1976) por presentes feitos pelo falecido após 8 de setembro de 1976; e
2. A propriedade bruta do falecido avaliada na data da morte.

O que isso significa em 2014 é que qualquer propriedade bruta avaliada em mais de US $ 5,340, 000 deve apresentar um Formulário 706, mesmo que não seja devido nenhum imposto estadual de propriedade após deduções aplicáveis ​​e créditos tributários foram aplicado.

Formulário 706 Requisitos de arquivamento para decentes casados ​​morrendo em 2014 - Eleição de portabilidade

A partir de 2011, foi introduzido o conceito de portabilidade da isenção do imposto imobiliário entre casais.

O que significa a portabilidade da isenção do imposto imobiliário? Isso significa que um cônjuge sobrevivente de um falecido que morre em 2011 ou anos posteriores pode optar por retirar a isenção de imposto de propriedade não utilizada do cônjuge falecido (referido como "DSUE") e adicioná-lo à sua própria isenção.

Por exemplo, se um marido morrer em 2014 e nenhum dos seus $ 5, é utilizada uma isenção de imposto de propriedade de 340 000, então sua esposa pode optar por adicionar a isenção não utilizada de US $ 5,335,00 para seus próprios $ 5,340, 000 isenção para que, quando a esposa morra, ela pode transferir até US $ 10, 680 000, sem impostos.

Ou, se apenas $ 2, 000, 000 da isenção de $ 5, 340, 000 do marido são usados, a esposa pode optar por adicionar a isenção restante de US $ 3,340 mil por sua isenção e passagem de US $ 5,340 mil. em até US $ 8, 680 000, sem impostos.

Então, como um cônjuge sobrevivo eleita usar sua DSUE? De acordo com as instruções para o Formulário 706 do IRS,

Declaração de Imposto sobre os Imóveis dos Estados Unidos (e Geração-Salto) , um cônjuge sobrevivo pode optar por usar a isenção de imposto de propriedade não utilizada do falecido cônjuge mediante a apresentação oportuna de um Formulário 706 para os seus Cônjuge falecido. Quando o formulário 706 e o ​​pagamento do imposto sobre o estado estão devidos?

Em geral, o formulário 706 deve ser arquivado e qualquer imposto devido deve ser pago no prazo de nove meses após a data do falecimento do falecimento. No entanto, uma extensão automática de tempo de 6 meses para arquivar o retorno é concedida para todas as propriedades, arquivando o Formulário 4768 do IRS,

Aplicação para a extensão do tempo para arquivar um retorno e / ou pagar US Estate (e transferência de geração de saltos) Impostos , mas isso não atrasa o tempo para pagar qualquer imposto que possa ser devido. Além disso, em determinadas circunstâncias limitadas tempo adicional para arquivar o retorno pode ser concedido. Quais estados exigem a preparação do formulário 706?

Mesmo que uma propriedade não seja tributável a nível federal, pode ser tributável no nível estadual.

Além disso, alguns estados que não serão tributáveis ​​para fins estatais e federais ainda podem ser necessários para preparar e registrar uma declaração de imposto estadual para fins fiscais estaduais. Se qualquer uma dessas situações se aplica, os seguintes estados exigem que o formulário 706 do IRS seja preparado e arquivado no nível estadual (o retorno do ano depende do estado), juntamente com todos os formulários de imposto estadual necessários: District of Columbia, Hawaii, Illinois ( para 2009 e anos anteriores e 2011 e anos futuros), Kansas (para 2009 e anos anteriores), Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, Nova Jersey, Nova York, Oregon e Vermont.

Quando uma propriedade não tributável deve considerar o Formulário 706?

Alguns imóveis que não são obrigados a apresentar uma declaração de imposto de propriedade federal ainda devem considerar arquivar um para bloquear na data de morte os valores de mercado justo dos ativos imobiliários.

Isso inclui propriedades que utilizam o plano AB Trust ou ABC Trust, onde somente os Fideicomisos B Trust ou B e C serão financiados, bem como propriedades que criem fianças de vida para o benefício de beneficiários não residentes. Por quê? Uma vez que será muito mais fácil liquidar a propriedade do cônjuge sobrevivente ou do beneficiário do não-morador quando morrerem depois que os valores iniciais do mercado justo e intensificar com base nos ativos imobiliários serão claramente indicados no Formulário 706 do IRS do decedente inicial. Imagine tentar para liquidar a propriedade de um beneficiário 5, 10, 15 ou 20 anos após a morte da pessoa que o beneficiário herdou sua propriedade. Não tem graça.

Para obter informações adicionais sobre como preparar e arquivar o formulário 706 do IRS, consulte as instruções fornecidas pelo IRS: Instruções para o formulário 706.