Quanta renda não relacionada pode uma organização sem fins lucrativos receber?

Muitas organizações sem fins lucrativos executam empresas comerciais para complementar suas receitas de doações de caridade e para ajudar a criar múltiplos fluxos de receita.

Invariavelmente, porém, uma questão recorrente tem a ver com renda comercial relacionada e não relacionada com a venda de serviços ou bens por uma organização sem fins lucrativos.

Primeiro, as organizações sem fins lucrativos devem entender a diferença entre renda comercial relacionada e não relacionada.

O primeiro simplesmente significa que a receita suporta a missão da organização.

Por exemplo, uma orquestra sinfônica vende ingressos para suas apresentações. Essas performances são, obviamente, relacionadas à missão. Por outro lado, se uma organização sem fins lucrativos decide vender balões às taxas de mercado para o público em geral, a renda provavelmente não seria relacionada à missão.

No entanto, se a renda está relacionada ou não relacionada é complexa com muitas isenções e nuances. Por exemplo, se esses balões fossem vendidos por uma força de trabalho voluntária, a renda poderia ser considerada relacionada à missão.

Da mesma forma, o rendimento de uma loja de sorvete administrada por uma organização sem fins lucrativos que emprega os jovens com deficiência física que a organização sem fins lucrativos existe para atender provavelmente entrará na categoria relacionada à missão.

Se a renda se revelar não relacionada com a missão da organização sem fins lucrativos, então a questão é a quantidade de renda que é aceitável.

Muitas organizações sem fins lucrativos, como universidades e centros médicos, criam muitas fontes de renda, algumas relacionadas e outras não.

Determinar se eles devem impostos sobre qualquer um desses rendimentos requer o poder cerebral de mais de um advogado fiscal.

Para pequenas organizações sem fins lucrativos, as questões devem ser muito mais fáceis, mas as instituições de caridade precisam pensar o problema relacionado e não relacionado bem antes de iniciar qualquer atividade comercial.

Para ajudar a esclarecer esta questão, perguntei a Emily Chan, advogada especialista em questões sem fins lucrativos, por sua opinião.

Veja o que ela disse:

As organizações sem fins lucrativos geralmente são limitadas na quantidade de atividades comerciais não relacionadas que podem realizar.

Mas o Internal Revenue Service (IRS) não tem sido específico sobre o quanto o lucro permitido pode ser gerado por fontes não relacionadas.

Embora não exista uma limitação de porcentagem fixa, existem duas razões principais pelas quais o rendimento comercial não relacionado suscita preocupação para instituições de caridade públicas e a maioria das outras organizações isentas nos termos da Seção 501 (c) do Código da Receita Federal.

1. Em primeiro lugar, o rendimento comercial não relacionado é tributável à taxa do imposto sobre as sociedades (ou seja, sujeito ao imposto de renda comercial não relacionado (UBIT).
2. Em segundo lugar, uma organização isenta não pode se envolver em mais de um montante insustancial de atividades comerciais não relacionadas sem risco de perder seu status isento de impostos.

Um "negócio não relacionado" é definido pelo IRS como um comércio ou empresa que é regularmente carregado e não é, na sua maioria, relacionado ao propósito isento da organização.

Um negócio relacionado significa que a atividade geradora de renda apóia os fins isentos da organização e não apenas produz receitas.

Seja ou não a atividade produz renda não é o fato mais importante. Mas o que importa é se essa atividade apóia a missão da organização.

A análise das atividades comerciais relacionadas ou não relacionadas pode se tornar bastante complexa. Por exemplo, itens individuais vendidos em uma loja de presentes no museu podem ser classificados de qualquer maneira.

Há também exceções à regra na seção 513 (a) do Internal Revenue Code para certas atividades.

Estas exceções incluem:

• Atividades executadas por voluntários
• Atividades realizadas para a conveniência de seus membros, estudantes, pacientes, funcionários ou funcionários
• Venda de mercadorias doadas. (A renda passiva, como juros, dividendos, aluguéis e royalties, também é geralmente excluída do lucro comercial não relacionado.

Seria possível que existam problemas sérios nas regras de renda comercial não relacionadas para uma organização com mais de 50% do seu rendimento bruto total produzido de uma atividade comercial não relacionada.

No entanto, os regulamentos são imprecisos sobre onde traçar a linha abaixo dessa marca de 50%.

Sem uma limitação de porcentagem fixa do IRS, os conselheiros jurídicos geralmente usam várias regras, embora 20 por cento sejam comuns

As organizações devem buscar conselhos ou conhecimentos adequados quando se envolvem em atividades comerciais.

Se as atividades não atendem à definição de um negócio não relacionado ou se enquadram em uma exceção ou exclusão, a organização pode ter muito mais flexibilidade em como Isso envolve essas atividades sem provocar penalidades.

Recursos:

Publicação do IRS 598 - Imposto sobre rendimentos de negócios não relacionados de organizações isentas > A minha organização sem fins lucrativos precisa pagar impostos? Compreendendo o Imposto sobre Renda de Negócios não Relacionados, NPQ, 12/25/2011

Esta comunicação não foi escrita ou destinada a ser usada e não pode ser usada por qualquer contribuinte com a finalidade de (i) evitar qualquer penalidade relacionada a impostos nos termos o Internal Revenue Code, ou (ii)