Como Relatórios de contas de bancos estrangeiros para o Tesouro dos EUA

Talvez seja necessário preencher anualmente o Relatório de Bancos Estrangeiros e Contas Financeiras (Formulário FinCEN 114), se você possuir ou ter interesse em contas bancárias estrangeiras ou outros tipos de contas financeiras baseado fora dos Estados Unidos. Este relatório é separado do seu retorno do imposto de renda, embora os dois relatórios possam estar inter-relacionados.

Novo para o ano civil 2013 Relatórios

• O Relatório de contas bancárias e financeiras estrangeiras foi renumerado do formulário 90-22 do Departamento do Tesouro. 1 (o formulário anterior) e agora é chamado FinCEN Form 114.

• Uma cópia em branco do FinCEN Form 114 pode ser baixada da página FBAR E-Filing da Financial Crimes Enforcement Network e clicando no link para FinCEN Report 114. Este é um download de PDF.
• O Relatório é arquivado diretamente com a Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), que faz parte do Departamento do Tesouro dos EUA.
• O FinCEN exige que os relatórios de contas bancárias estrangeiras sejam arquivados eletronicamente através do site FinCEN. Para obter ajuda com o arquivamento eletrônico, consulte as instruções do FinCEN localizadas em Como arquivar o FBAR de forma eletrônica (pdf).

Relatórios de contas de bancos estrangeiros

Você deve denunciar contas que detém em bancos estrangeiros e outras instituições financeiras se o seu saldo total em todas as suas contas for de US $ 10.000 ou maior a qualquer momento durante o ano civil . Isso é verdade tanto das contas pelas quais você é o proprietário e contas para as quais você não é o proprietário, mas tem autoridade para realizar transações em nome do proprietário da conta.

Relata cada conta financeira estrangeira que possui ou tenha autoridade de assinatura usando o Formulário FinCEN 114. Este formulário é bastante auto-explicativo. Você fornecerá informações sobre todas as suas contas financeiras realizadas em países estrangeiros, como o nome do banco ou instituição financeira onde a conta é mantida, seu número de conta e saldo da conta.

Esteja ciente de que o Relatório da Conta do Banco Estrangeiro é arquivado para cada titular da conta. Os casais casados ​​precisam apresentar relatórios separados ou um único relatório conjunto. Para as contas com vários titulares de contas ou pessoas com autoridade de assinatura podem ter várias pessoas ou empresas que relatam a mesma conta em relatórios de contas bancárias estrangeiras separadas.

Que tipos de contas financeiras estrangeiras são reportáveis?

Os seguintes tipos de contas financeiras deveriam ser reportados no Relatório da Conta do Banco Estrangeiro se você cumprir o limite do requisito de apresentação:

• Contas bancárias (verificação e poupança)
• Contas de investimento
• Fundos mútuos > Contas de aposentadoria e de pensão
• Títulos e outras contas de corretagem
• Cartão de débito e contas de cartão de crédito pré-pagas
• Seguro de vida e anuidades com valor em dinheiro
• Que tipos de contas bancárias e contas financeiras devem ser reportados ao O Tesouro é discutido detalhadamente em 31 CFR Parte 1010 e na explicação do Departamento do Tesouro sobre suas revisões a esses regulamentos que foram publicados em 24 de fevereiro de 2011 no Federal Register ( // edocket).Acesso. gpo. gov / 2011 / pdf / 2011-4048. pdf). Eu encaminhamos você para esse documento para uma análise muito detalhada sobre quais tipos de contas financeiras são relatáveis.

Quando arquivo

O Formulário FinCEN 114 deve ser

30 de junho de cada ano para relatar contas bancárias estrangeiras detidas no ano civil anterior. O relatório da conta bancária estrangeira deve ser recebido até 30 de junho. O FinCEN exige que o Formulário 114 seja arquivado eletronicamente. E se você perder o prazo de entrega? O IRS está atualmente realizando uma iniciativa de divulgação voluntária offshore para pessoas que precisam apresentar relatórios de contas bancárias estrangeiras atrasadas e precisam reportar renda estrangeira anteriormente não declarada.

As pessoas que estão considerando este programa de divulgação voluntária devem consultar um advogado fiscal antes de participar deste programa do IRS.

Onde arquivar

O Formulário 114 é arquivado eletronicamente através da Rede de Execução de Crimes Financeiros, localizada em bsaefiling. fincen. tesouro. gov / main. html.

Se você precisar de uma alternativa para o arquivamento eletrônico, ligue para a linha de ajuda regulatória FinCEN no 800-949-2732 (gratuito nos Estados Unidos).

De fora dos Estados Unidos, ligue para 703-905-3975 (não gratuito).

Formulários e Instruções

Um formulário em branco 114 pode ser baixado do site FinCEN no bsaefiling. fincen. tesouro. gov / NoRegFBARFiler. html. Procure o link rotulado "FinCEN Report 114"

• Instruções para concluir o FBAR (pdf)
• Como arquivar o FBAR electronicamente (pdf)
• Formulário 114a, Registro de autorização para arquivos eletrônicos FBARs (pdf, inclui instruções). Este documento é usado para autorizar um preparador profissional a arquivar a FBAR eletronicamente em seu nome.
• FBAR E-Filing FAQs (pdf)
• Onde obter ajuda técnica com FBARs

Os americanos podem receber ajuda com seus relatórios de contas bancárias no estrangeiro, ligando para o IRS em 866-270-0733 (gratuito dentro do Estados Unidos) ou 313-234-6146 (não gratuito, para chamadores fora dos EUA). Esta linha telefônica está disponível de segunda a sexta-feira, 8 a. m. para 4: 30 p. m. Hora do Leste. Você também pode enviar por e-mail perguntas relacionadas ao FBAR para FBARquestions @ irs. gov.

Para obter assistência com perguntas de arquivamento eletrônico, entre em contato com BSAEFilingHelp @ fincen. gov ou ligue para o BSA E-Filing Help Desk pelo telefone 866-346-9478 (gratuito nos Estados Unidos). O E-Filing Help Desk está aberto de segunda a sexta-feira a partir de 8 a. m. para 6 p. m. Hora do Leste.

Coordenação de FBAR com o retorno de imposto

Embora o relatório da conta do banco estrangeiro não seja um formulário de imposto e não seja enviado ao IRS, as informações relativas às contas bancárias estrangeiras podem precisar ser coordenadas com informações sobre a declaração de imposto.

Os rendimentos gerados dentro dessas contas financeiras estrangeiras são relatados na declaração de imposto de renda no ano em que o rendimento é obtido. Você reportará o rendimento estrangeiro com base no tipo de renda que está sendo gerada. Por exemplo, os juros e os dividendos serão reportados no seu Anexo B, ganhos de capital em seu Anexo D, e assim por diante. Se você ganhar dividendos ou interesse nessas contas, certifique-se de marcar a caixa na Parte III Linha 7a da Tabela B e indicar o país ou países onde você possui contas.

Em alguns casos, uma pessoa pode precisar apresentar o Formulário 8938, Demonstração dos Ativos Financeiros Estrangeiros, com a declaração de imposto. Este formulário de imposto é separado do relatório da conta do banco estrangeiro, embora contenha informações similares. Existem limiares separados por serem obrigados a divulgar contas externas. Para fins do Formulário 8938, o limite começa no total de saldos de contas estrangeiras de US $ 50.000 no último dia do ano ou US $ 75.000 em qualquer momento durante o ano. Existem limiares de notificação mais elevados para os casados ​​que participam conjuntamente e para os americanos que vivem no exterior. O seguinte quadro do IRS pode ser útil: Comparação dos requisitos do formulário 8938 e FBAR. Além disso, quaisquer impostos estrangeiros pagos em renda estrangeira podem ser qualificados para o Crédito de imposto estrangeiro no Formulário 1116.

Quem deve arquivar TD F 90-22. 1

Todo cidadão dos EUA ou estrangeiro residente, parceria, corporação, propriedade ou confiança deve arquivar o TD F 90-22. 1 se tiverem "interesse financeiro ou autoridade de assinatura ou outra autoridade sobre qualquer conta financeira, incluindo banco, valores mobiliários ou outros tipos de contas financeiras em um país estrangeiro, se o valor agregado dessas contas financeiras exceder $ 10 000 em qualquer tempo durante o ano civil ". (Das Instruções para o TD F 90-22. 1)

Exceções ao arquivamento

Você não precisa relatar contas mantidas em instalações bancárias militares dos EUA, mesmo que esses bancos estejam localizados em países estrangeiros. Os bancos militares são considerados bancos nacionais da U. S. Você não precisa relatar contas realizadas em bancos localizados em Guam, Porto Rico e Ilhas Virgens dos EUA. Você também não precisa denunciar contas baseadas em U. S. detidas por uma filial ou divisão de um banco estrangeiro.

Lei que regula o Relatório de Contas de Bancos Estrangeiros

A lei que exige que os cidadãos dos EUA e estrangeiros residentes denunciem suas contas bancárias no estrangeiro seja encontrada em 31 CFR Capítulo X (anteriormente 31 CFR 103).

Seção 103. 24 lê da seguinte maneira:

Sec. 103. 24 Relatórios de contas financeiras estrangeiras.

(a) Cada pessoa sujeita à jurisdição dos Estados Unidos (exceto uma subsidiária estrangeira de uma pessoa dos EUA) que tenha um interesse financeiro ou assinatura ou outra autoridade sobre um banco, valores mobiliários ou outra conta financeira em um país estrangeiro o país deve denunciar essa relação ao Comissário da Receita Interna para cada ano em que essa relação existe e deve fornecer a informação que deve ser especificada em um formulário de relatório prescrito pelo Secretário para ser arquivado por essas pessoas. As pessoas com interesse financeiro em 25 ou mais contas financeiras estrangeiras precisam apenas anotar esse fato no formulário. Essas pessoas serão obrigadas a fornecer informações detalhadas sobre cada conta quando solicitado pelo Secretário ou seu delegado. (31 CFR 103. 24)

Estatuto das Limitações para o Relatório da Conta Bancária Estrangeira

Existe um prazo de prescrição de seis anos para a avaliação de penalidades civis e cinco anos para a avaliação de penalidades criminais. (Fonte: New York State Bar Association, citando 31 U.Seção SC seção 5321 (b) (1) e 18 USC seção 3282.)

O IRS aconselha que os contribuintes devem manter seu relatório de conta bancária no estrangeiro por cinco anos. "Os registros devem ser mantidos por um período de 5 anos a partir de 30 de junho do ano seguinte ao ano civil relatado e deve estar disponível para inspeção conforme previsto em lei. Retenar uma cópia da FBAR arquivada pode ajudar a satisfazer os requisitos de manutenção de registros ". Além disso, eu recomendo que os contribuintes devem manter cópias de seus extratos bancários, bem como o relatório da sua conta bancária no estrangeiro por pelo menos seis anos (o que corresponde ao prazo mais longo de prescrição).

Penalidades por não arquivar

O Departamento do Tesouro pode impor sanções muito rígidas por não ter apresentado o TD F 90-22. 1.

"São previstas sanções civis e criminais, inclusive em certas circunstâncias, uma multa não superior a US $ 500.000 e pena de prisão não superior a cinco anos, por não apresentar um relatório, fornecer informações e apresentar um falso ou relatório fraudulento ". (De acordo com o Formulário 90-22.)

De acordo com o advogado fiscal Howard Rosen, as seguintes penalidades podem ser avaliadas:

Falha na cobrança de penalidade

• - até $ 250,000 e / ou até 5 anos de prisão para qualquer pessoa "violando intencionalmente" os requisitos para arquivar. (Penalidade de 31 CFR 5322a) Penalidade de fraude
• - até $ 500, 000 e / ou até 10 anos de prisão para qualquer pessoa "violando voluntariamente" os requisitos para arquivar "como parte de um padrão de qualquer atividade ilegal envolvendo mais de US $ 100.000 em um período de 12 meses ". (Penalidade de 31 CFR 5322b) False Information Penalty
• - multa ou até 5 anos de prisão por qualquer pessoa que forneça declarações falsas, enganosas, fictícias ou fraudulentas no TD F 90-22. 1; ou até 8 anos de prisão se a informação falsa envolver terrorismo doméstico ou estrangeiro. (Penalidade de 18 CFR 1001) Perguntas adicionais

As perguntas adicionais sobre essas questões devem ser endereçadas à linha de assistência fiscal gratuita gratuita do IRS em (800) 829-1040, que é a linha direta geral para o IRS. A agência também estabeleceu uma linha direta especial especificamente para atender questões de relatórios de contas bancárias no exterior em (866) 270-0733 (gratuito) ou (313) 234-6146 (não gratuito). As perguntas também podem ser enviadas por e-mail para o IRS em

FBARquestions @ irs. gov .