Como a atividade passiva afeta a tributação de negócios

O que é uma atividade passiva?

Vamos começar com os dois tipos de atividade que os empresários podem se envolver. Por um lado, eles podem se envolver ativamente no negócio, participando das operações do negócio e colocando seus próprios investimentos em risco. Por outro lado, um proprietário (um sócio limitado, por exemplo), pode investir em uma empresa e sentar-se (ser passivo) e não participar de operações ou atividades de uma empresa.

O Congresso, na Lei de Reforma Tributária de 1986, distinguiu esses dois tipos de atividade comercial para limitar o lucro que alguém poderia fazer a partir de atividades passivas. Esta Lei incluiu provisões que limitam as perdas na atividade passiva apenas na medida em que essas perdas equivalem a lucros. Assim, a Lei disse que a atividade passiva não pode resultar em perda líquida para uma empresa.

A atividade passiva é uma atividade comercial em que o investidor ou empresário tem potencial para lucrar, mas na qual o indivíduo não participa material ou fisicamente.

O IRS diz que existem dois tipos de atividades passivas: (a) aluguel (independentemente do nível de participação) e (b) negócios em que o contribuinte não participa materialmente, como uma parceria limitada, na qual alguns proprietários investir, mas não participar de operações comerciais ou decisões do dia-a-dia.

Participação material em uma atividade comercial significa que o indivíduo participa de forma "regular, contínua e substancial", conforme definido pelo IRS.

A atividade do contribuinte no negócio também deve se relacionar com as operações.

As regras de atividade passiva aplicam-se a:

• Indivíduos,

• Estates,

• Fideicomissos (exceto os fideicomissários de concessão),

• Empresas de serviços pessoais e

• Empresas de capital fechado.

Como as atividades passivas e as perdas de atividade passiva afetam os impostos comerciais?

A maioria das perdas comerciais não são limitadas para fins fiscais. Mas as perdas decorrentes da atividade passiva são limitadas e só podem ser usadas para compensar a renda. Em certos tipos de negócios, incluindo empresas de capital fechado e empresas imobiliárias, as regras passivas de perda de atividade aplicam-se a esses limites.

Nota: as perdas de atividade passiva não permitidas em um ano podem ser transferidas para um ano futuro, na medida em que não excedam os limites de perda passiva para esse ano.

Formulário 8810: Perda de atividade passiva corporativa e Limitações de crédito é usado para relatar perdas de atividades passivas em uma declaração de imposto de renda de negócios. O IRS diz: "As corporações de serviços pessoais e as empresas detidas de perto que têm perdas ou créditos (incluindo perdas e créditos não permitidos do ano anterior) de atividades passivas devem arquivar o Formulário 8810."

A linha inferior das perdas de atividade passiva

Se você quiser investir em uma empresa que está perdendo dinheiro, suas perdas fiscais podem ser limitadas se você não participar ativamente do negócio.

Para obter mais informações sobre a atividade passiva

Veja a publicação do IRS 925: Regras de atividade passiva e de risco

Veja este artigo sobre Atividade passiva e rendimento de aluguel

Aviso: As informações contidas neste artigo e neste site não se destina a ser um conselho fiscal ou jurídico. Toda situação de negócios é única, e os regulamentos e leis fiscais mudam com freqüência. Antes de considerar investir em um negócio como proprietário passivo, consulte o profissional de impostos sobre as implicações fiscais de sua decisão.