Métodos de reconhecimento de receita

Como parte do nosso guia para demonstrações financeiras, você aprendeu que o conceito de competência - combinar receitas com despesas - era a pedra angular da contabilidade. Somente comparando dinheiro com o custo de gerar, o investidor pode desenvolver uma compreensão da lucratividade de uma empresa. No entanto, dentro dos Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP), existem várias maneiras de reconhecer a receita. Dependendo do método escolhido, as demonstrações financeiras podem parecer drasticamente diferentes mesmo que a realidade econômica seja a mesma.

Dois testes para o reconhecimento de receita

Para que as receitas sejam reconhecidas, existem duas condições principais que devem ser atendidas de acordo com o SFAC 5, Reconhecimento e mensuração em demonstrações financeiras das empresas . Eles são:

1. Conclusão do processo de ganhos
   Sob este teste, o vendedor não deve ter nenhuma obrigação restante significativa para o cliente. Se um pedido de quinhentos capacetes de futebol foi colocado e apenas duzentos entregues, a transação não está completa. Da mesma forma, se o vendedor é o fabricante de aparelhos e promete cobertura de garantia extensa, não deve reservar a venda como receita, a menos que o custo de fornecer esse serviço (por exemplo, garantia de reparação de mão-de-obra e peças) pode ser razoavelmente estimado. Além disso, uma empresa que vende um produto com uma política de retorno incondicional não pode reservar a venda até a janela ter expirado (por exemplo, uma empresa que promete rendimentos irrestritos em dinheiro até noventa dias após a venda não deve registrar a receita até que esse período tenha decorrido. )

1. Garantia de pagamento
   Para registrar receitas, a empresa de vendas deve razoavelmente estimar a probabilidade de que seja paga pelo pedido.

Método de reconhecimento de receita 1: base de vendas

Este é o método que provavelmente faz mais sentido para os investidores. De acordo com o método de base de vendas, a receita é reconhecida no momento da venda (definida como o momento em que o título dos bens ou serviços é transferido para o comprador). A venda pode ser por dinheiro ou crédito (ou seja, contas a receber). significa que a receita não é reconhecida, mesmo que o dinheiro seja recebido antes da conclusão da transação.

Um editor de revistas, por exemplo, que recebe US $ 120 por ano para uma assinatura anual, apenas reconhecerá US $ 10 de receita mensalmente. O motivo é simples: se eles saíssem do negócio, eles teriam que devolver uma parte pro-avaliada do preço de subscrição anual ao cliente, uma vez que ainda não entregou a mercadoria para a qual tinha sido paga.

Reconhecimento de receita Método 2: Porcentagem de conclusão

As empresas que criam pontes ou aeronaves levam anos para entregar o produto ao cliente. Nesse caso, a empresa responsável pela construção do produto quer mostrar aos seus acionistas que está gerando receita e lucros, mesmo que o próprio projeto ainda não esteja completo.Como resultado, usará o método de porcentagem de conclusão para o reconhecimento de receita se duas condições forem atendidas: 1.) há um contrato legalmente exigível a longo prazo e 2.) é possível estimar a porcentagem do projeto concluído, as receitas e custa.

Sob este método, existem duas maneiras pelas quais o reconhecimento de receita pode ocorrer:

1. Usando marcos, como número de trilhas ferroviárias concluídas
   Uma empresa de construção paga US $ 100.000 para construir cinquenta milhas de rodovia. Para cada milha, a empresa conclui, vai reconhecer uma receita de US $ 2 mil em sua demonstração de resultados ($ 100 000/50 milhas = US $ 2 000 por milha).
2. Custo incorrido para o custo total estimado
   Usando isso métrica, a empresa de construção abordaria o reconhecimento de receita comparando o custo incorrido até à data pelo custo total estimado. Por exemplo: o negócio espera que a mesma rodovia de US $ 100.000 custa US $ 80.000 em partes, materiais, mão-de-obra, etc. No final do primeiro mês, gastou US $ 5 mil no projeto. $ 5 000 é 6. 25% de US $ 80 000; portanto, multiplicaria a receita total (US $ 100.000) pela porcentagem do custo incorrido (6. 25%), ou $ 6, 250, e reconhecerá esse valor como receita em sua demonstração de resultados.

   Uma ressalva: se você se lutar através dos 10K de uma empresa que está utilizando o método de reconhecimento de receita percentual de conclusão, você pode querer aguardar a reserva prematura de despesas, como a compra de mercadorias em bruto. Até que as mercadorias realmente tenham sido usadas no ciclo de produção (por exemplo, despejando o concreto real no local de trabalho, não comprando o concreto no Home Depot), o custo não deve ser contado. Um negócio que não faz essa distinção é propenso a exagerar a receita, o lucro bruto e o lucro líquido do período como resultado.

Método de Reconhecimento de Receita 4: Método de Recuperação de Custos

O método de reconhecimento de receita mais conservador de todos, a abordagem de recuperação de custos é usada quando uma empresa não consegue estimar razoavelmente a despesa total necessária para concluir um projeto. O resultado é que nenhum lucro é reconhecido até que todas as despesas incorridas para completar o projeto foram recuperadas. Os exemplos incluem o desenvolvimento de software interno e certos tipos de terra.

Assuma que um escritório de advocacia desenvolveu seu próprio software com um custo total de um milhão de dólares. Vários anos depois, os parceiros decidem começar a licenciar o software para outras empresas. No primeiro trimestre, eles totalizaram vendas de US $ 250.000.No método de recuperação de custos de reconhecimento de receita, no entanto, tudo isso serviria de compensação para o valor original de US $ 1 milhão em despesas de desenvolvimento. Nada apareceria na demonstração do resultado como receita até que todo o saldo original de US $ 1 milhão tivesse sido aniquilado.

Método de reconhecimento de receita 5: parcelamento

Quando a cobrança real de caixa é suspeita, uma empresa deve usar o método de entrega do reconhecimento de receita. Isto é usado principalmente em algumas transações imobiliárias onde a venda pode ser acordada, mas a cobrança de caixa está sujeita ao risco de queda do financiamento do comprador.Como resultado, o lucro bruto só é calculado na proporção do dinheiro recebido.

Por exemplo, suponha que um desenvolvedor gastou US $ 500.000 para melhorar um apartamento. Ele vendeu o imóvel por US $ 750.000, mas o comprador pagará em duas parcelas, uma em 1º de janeiro e uma em 31 de julho. Na primeira data de vencimento do pagamento, o desenvolvedor recebe um cheque por metade do que ele deve, ou US $ 375.000. Sua demonstração de resultados agora vai refletir cinquenta por cento da receita e lucro bruto ganho desde que ele colecionou cinquenta por cento do dinheiro (ou seja, receita de US $ 375 mil, lucro bruto de US $ 125 000 (lucro bruto total de US $ 250 mil, preço de venda de $ 750K - custo de $ 500K = $ 250K) x 50% = $ 125, 000.) (Realize as regras reais a administração de contas para vendas de imóveis é mais complexa, este exemplo é, por motivos de simplicidade, apenas para ilustrar o conceito do método de entrega.)

Gerenciamento de maneiras pode manipular a demonstração de resultados usando Reconhecimento de receita

Como você pode ver, o gerenciamento pode , com apenas uma mudança de contabilidade de reconhecimento de receita, altera drasticamente a aparência da demonstração do resultado, supera ou compreende a receita e o lucro. O mesmo contrato usando o método de porcentagem de conclusão para reconhecimento de receita em vez do método do contrato concluído resultará emativos mais elevados, maior patrimônio acionista, menor passivo e menor índice dívida / capital próprio. A declaração de resultados mostrará ganhos muito mais suaves ao longo de um período de vários anos, apesar de a substância econômica e a saúde do negócio ser exatamente a mesma. É aí que o investidor deve investir e comparar o reconhecimento de receita de duas empresas na mesma indústria para realmente ter uma idéia de quem está melhorando. A ironia é que, com certas exceções, uma empresa que usa o método do contrato concluído não reportará nenhuma renda nos primeiros anos do contrato, o que significa que nenhum imposto será pago. O resultado é que os acionistas deste negócio vão ser informados de que eles estão ganhando menos, mas sua riqueza será maior porque há capital sendo usado no imposto de negócios - diferido; um fenômeno muito similar ao uso de LIFO para avaliação de inventário.