Implicações fiscais para atividades comerciais sem fins lucrativos

Qual a diferença entre a atividade comercial relacionada e não relacionada?

O que você precisa saber sobre "lucros" sem fins lucrativos? Como você distingue entre as atividades comerciais tributáveis ​​e as que não são tributáveis? Qual é o problema das atividades comerciais "não relacionadas"?

Embora as organizações sem fins lucrativos não sejam criadas para buscar lucro, às vezes elas as possuem. O lucro não é negado para a organização sem fins lucrativos, desde que esse lucro tenha sido gerado através de atividades relacionadas à missão.

No entanto, alguns lucros são tributáveis, e alguns lucros não são. Muitas organizações sem fins lucrativos se envolvem em atividades comerciais "relacionadas" para ajudar a sustentar sua missão primária. Qualquer lucro dessa atividade está isento de impostos.

O que é uma atividade comercial relacionada à missão?

Vamos usar um exemplo de um museu que oferece cursos de verão para estudantes de ensino médio em apreciação artística por uma taxa. Uma vez que a missão do museu envolve a educação do público sobre arte, o produto desses cursos está isento de impostos.

O lucro de uma "atividade comercial não relacionada" pode ser tributável. O imposto é chamado de UBIT (imposto de renda comercial não relacionado). Um exemplo poderia ser se o museu publicasse uma revista que promova publicidade que não tem nada a ver com sua missão de educação e preservação artística. O rendimento da publicidade não teria relação e seria tributável.

O que é a atividade comercial não relacionada?

O IRS diz que a atividade comercial não relacionada possui esses três atributos:

1. É uma empresa comercial ou comercial,
2. É realizada regularmente e
3. Não está substancialmente relacionada a promovendo o propósito isento da organização.

Então, sua venda de fermento pré-escolar sem fins lucrativos pré-escolar não seria qualificada para a UBIT, mas executando uma pizzaria no lado provavelmente.

Quanta renda comercial independente o IRS permite?

Pedi a Emily Chan, advogada sem fins lucrativos, por sua opinião.

Veja o que ela disse:

As organizações sem fins lucrativos geralmente são limitadas na quantidade de atividades comerciais não relacionadas que podem realizar.

Mas o Internal Revenue Service (IRS) não tem sido específico sobre o quanto o lucro permitido pode ser gerado por fontes não relacionadas.

Embora não exista uma limitação de porcentagem fixa, existem duas razões principais pelas quais o rendimento comercial não relacionado suscita preocupação para instituições de caridade públicas e a maioria das outras organizações isentas nos termos da Seção 501 (c) do Código da Receita Federal.

1. Em primeiro lugar, o rendimento comercial não relacionado é tributável à taxa do imposto sobre as sociedades (ou seja, sujeito ao imposto de renda comercial não relacionado (UBIT).
2. Em segundo lugar, uma organização isenta não pode se envolver em mais de um montante insustancial de atividades comerciais não relacionadas sem risco de perder seu status isento de impostos.

Um "negócio não relacionado" é definido pelo IRS como um comércio ou empresa que é regularmente carregado e não é, na sua maioria, relacionado ao propósito isento da organização.

Um negócio relacionado significa que a atividade geradora de renda apóia os fins isentos da organização e não apenas produz receitas.

Seja ou não a atividade produz renda não é o fato mais importante. Mas o que importa é se essa atividade apóia a missão da organização.

A análise das atividades comerciais relacionadas ou não relacionadas pode se tornar bastante complexa. Por exemplo, itens individuais vendidos em uma loja de presentes no museu podem ser classificados de qualquer maneira.

Há também exceções à regra na seção 513 (a) do Internal Revenue Code para certas atividades.

Estas exceções incluem:

• Atividades executadas por uma força de trabalho voluntária
• Atividades realizadas para a conveniência de seus membros, estudantes, pacientes, funcionários ou funcionários
• Venda de mercadorias doadas. (A renda passiva, como juros, dividendos, aluguéis e royalties, também é geralmente excluída do lucro comercial não relacionado.

Seria possível que existam problemas sérios nas regras de renda comercial não relacionadas para uma organização com mais de 50% do seu rendimento bruto total produzido de uma atividade comercial não relacionada.

No entanto, os regulamentos são imprecisos sobre onde traçar a linha abaixo dessa marca de 50%.

Sem uma limitação de porcentagem fixa do IRS, os conselheiros jurídicos geralmente usam várias regras, embora 20% seja comuns

As organizações devem buscar conselhos ou conhecimentos adequados quando se envolvem em atividades comerciais.

Se as atividades não atendem à definição de um negócio não relacionado ou se enquadram em uma exceção ou exclusão, a organização pode ter muito mais flexibilidade em como Isso se envolve em tais atividades sem provocar penalidades.

Embora uma organização sem fins lucrativos possa se envolver em atividades comerciais não relacionadas e pagar impostos sobre o lucro, é importante ter cuidado. pelo menos, descobrir se suas operações comerciais são tributáveis, parcialmente tributáveis ​​ou não tributáveis. Seu contador pode descobrir tudo isso para você.

Muitas atividades comerciais não relacionadas podem induzir o IRS a dar uma segunda olhada no estado do imposto 501 (c) (3) isento de impostos. Veja o que cuidado:

• Certifique-se de que sua atividade comercial não absorva muitos recursos de funcionários ou voluntários. Tenha sempre em mente a sua missão. Concentre a maior parte de seus recursos nisso.
• Não permita que a renda dos empreendimentos comerciais se torne uma porcentagem muito grande de sua receita anual total. As instituições de caridade públicas são obrigadas a obter a maior parte das suas receitas do público, como de doações ou taxas de programas relacionados à missão.
• Arquive os formulários de impostos apropriados se você tiver $ 1000 ou mais da receita bruta de atividades comerciais não relacionadas. Você deve arquivar o formulário 990-T quando você arquiva seu 990, 990-EZ ou 990-PF.

A atividade comercial não relacionada é uma área complicada, então consulte seu advogado e seu especialista em impostos antes de entrar em qualquer coisa que possa desencadear a UBIT.O IRS fornece detalhes sobre o imposto de renda comercial não relacionado em seu site.

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