Bottom Up Orçamentação e Previsão

A previsão de orçamentos e previsão baseia-se na teoria de que a estimativa mais precisa de um grande agregado é melhor produzida estimando suas partes componentes e adicionando-as. Exemplos seguem abaixo.

As metodologias de baixo custo são empregadas em muitos cenários analíticos, como por economistas, econometristas, cientistas de gestão, analistas financeiros, analistas de orçamentos, analistas de valores mobiliários, diretor financeiro (CFOs) e controladores, entre outros.

Como ponto de comparação, veja também nossa discussão sobre a abordagem de baixo custo para orçamentação e previsão. Ambos os processos são frequentemente utilizados simultaneamente, operando como cheques uns com os outros.

Exemplos em orçamentação

Na elaboração de orçamentos de despesas corporativas, orçamentos de receita e orçamentos de capital, uma abordagem de baixo para cima envolveria primeiro configurá-los no nível mais detalhado de cada item de linha de relatório de gerenciamento, para cada unidade de relatório ou departamento dentro da hierarquia de relatórios gerenciais. Sob esta abordagem, os orçamentos agregados em cada nível superior de uma hierarquia seriam produzidos adicionando os orçamentos no nível imediatamente abaixo.

Além disso, em situações em que um departamento de orçamentação corporativa impõe uma abordagem verdadeiramente ascendente, cada departamento ou unidade de negócios teria que trabalhar para cima de projetar cada item de linha de despesa e receita. Por exemplo, o orçamento de um departamento pode incluir salários precisos e previsões de bônus para cada indivíduo projetado para estar na equipe (permitindo exatamente quando as novas contratações são esperadas para serem adicionadas), então levaria a despesa de benefícios dos empregados por esses números de pagamento e talvez também taxas de ocupação, com base em premissas padrão de metragem quadrada por cada empregado (ao ajustar as diferenças no espaço de escritórios relacionados ao ranking, título do cargo ou nota salarial).

Exemplos em Previsão de Vendas

Uma abordagem de baixo para a previsão de vendas produz estimativas para cada produto ou componente específico e possivelmente também por outras dimensões, como canal de vendas, região geográfica, tipo de cliente e / ou cliente específico. Mais uma vez, as previsões para classes mais amplas de produtos ou componentes, bem como para agregados mais amplos de canais de vendas, regiões geográficas, tipos de clientes e categorias de clientes, seriam produzidas ao enrolar as previsões já feitas em níveis muito mais específicos.

Forças da Abordagem do Fundo

A previsão e o orçamento de uma forma ascendente tem a força de forçar a atenção para categorias específicas de despesas, resultados e receitas, o que é necessário para planejar e gerenciar as atividades de unidades de relatório individuais, departamentos, plantas, etc. Definir planos de contratação, agendamento e produção, por exemplo, requer essa especificidade.

Fraquezas da Abordagem Inferior

Em alguns casos, as previsões em níveis baixos de agregação e altos níveis de especificidade, quando enroladas em maiores níveis de agregação, tendem a ser muito menos precisas do que as previsões produzidas desde o início estritamente nesses níveis mais altamente agregados. Isso ocorre porque os erros feitos nos níveis mais específicos podem ser compostos no processo de somar as previsões e estimativas mais detalhadas. Isto é particularmente verdadeiro se os erros de projeção nos níveis mais detalhados tendem a entrar em uma direção (isto é, tudo em direção a estimativas mais ou menos), em vez de exibir padrões aleatórios de estimativas sobre e abaixo.

Para ser mais específico, nos processos de orçamentação há um viés interno para previsões de baixo nível e listas de desejos para exigir gastos excessivos e pessoal, ao mesmo tempo em que projetam receitas indevidamente baixas.

É do interesse dos gerentes de linha registrar necessidades para obter mais recursos do que é absolutamente necessário ao comprometer-se com menos receita e geração de lucros do que deveriam ser capazes de produzir. Este é o jogo relacionado com benchmarking de desempenho e compensação, para aumentar as chances de que eles excederão os objetivos e, assim, ser recompensados ​​em conformidade.

Da mesma forma, na previsão de vendas, há uma tendência normal para as equipes de vendas e os gerentes de produtos inserirem estimativas de baixo nível, pelas mesmas razões que são articuladas imediatamente acima em relação à orçamentação.

One Solution

Durante muitos anos, a Western Electric da AT & T, o antigo fabricante de equipamentos do Bell System, empregou um processo de previsão de vendas que seu gerenciamento freqüentemente se caracterizava como "de baixo para cima, alto e baixo". Em outras palavras, uma metodologia robusta de baixo para cima foi comparada aos resultados de uma abordagem de baixo para cima.

Seguiu-se um processo de reconciliação em que as projeções detalhadas de baixo para cima foram ajustadas para se adequar aos agregados que a administração decidiu, de uma maneira que era mais arte do que a ciência, fazia o maior sentido.