Imposto O tratamento dos rendimentos do aluguer de automóveis nos Estados Unidos

Os rendimentos auferidos ao alugar um carro através de serviços de partilha de automóveis peer-to-peer, como JustShareIt, Getaround ou Turo, são tributáveis. O proprietário do carro também pode deduzir as despesas relacionadas ao aluguel do carro, como depreciação, comissões e despesas de marketing. Como as receitas e despesas são relatadas, depende se essa atividade econômica é considerada uma empresa.

Esta é uma maneira nova e emergente para as pessoas ganharem dinheiro, e o IRS tem apenas uma quantidade limitada de informações sobre esse tópico.

Revisamos todas as informações disponíveis relacionadas à geração de renda alugando um veículo pessoal.

Os principais pontos

• Renda são chamados de rendas de bens pessoais:
  • É uma receita ordinária sujeita ao imposto de renda federal e ao imposto de renda do estado.
  • Possivelmente sujeito ao imposto de auto-emprego.
• Esta renda é categorizada como renda comercial ou como renda não comercial:
  • O rendimento do negócio é reportado no Anexo C e está sujeito ao imposto de trabalho por conta própria;
  • O rendimento não comercial é reportado na Linha 21 do Formulário 1040;
  • O rendimento não comercial é sub-categorizado quer como atividade com fins lucrativos, quer como atividade sem fins lucrativos (passatempo)
• As despesas são deduzidas:
  • Como despesas comerciais, compensadas diretamente contra a renda comercial em Cronograma C.
  • Como despesas não comerciais, insira na Linha 36 do Formulário 1040 e identifique como "PPR".
  • Ou como despesas de passatempo sem fins lucrativos
    • na dedução detalhada mista do Esquema A, sujeita à 2% do limiar AGI
    • Limitado: as despesas não podem totalizar mais do que a receita que você denuncia.
  • O que você pode deduzir?
    • Depreciação
    • Despesas reais: prorrateado para uso de aluguel
    • ou a Taxa de milhagem padrão
    • Despesas / comissões de marketing para as redes
    • Interesse
    • Lavagens de carros
    • Reparos
• Problemas técnicos :
  • Este é um negócio ou negócio?
  • Se a empresa incorre em uma perda, esta perda é passiva ou não passiva?
  • Se a atividade de aluguel incorre em uma perda, você deseja fazer uma eleição especial para obter mais tempo para determinar se a sua atividade atende o teste para fins lucrativos?

Na terminologia do IRS, o que lidamos é denominado aluguéis de propriedades pessoais .

Vamos ler o que o IRS tem a dizer sobre este tópico, e então vamos descartar o que significa.

Rendas de Propriedade Pessoal - um trecho da Publicação 17
	"Se você alugar imóveis pessoais, como equipamentos ou veículos, a forma como você denuncia seus rendimentos e despesas é, na maioria dos casos, determinada por: Seja ou não a atividade de aluguel é uma empresa e Seja ou não a atividade de aluguel é realizada com fins lucrativos. "Na maioria dos casos, se o seu objetivo principal é renda ou lucro e você está envolvido na atividade de aluguel com continuidade e regularidade, sua atividade de aluguel é um negócio.Consulte a Publicação 535, Despesas de negócios, para obter detalhes sobre a dedução de despesas tanto para atividades comerciais como sem fins lucrativos. "Relatórios de receitas e despesas comerciais. Se você estiver no negócio de alugar bens pessoais, informe suas receitas e despesas no Anexo C ou no Anexo C-EZ (Formulário 1040). As instruções do formulário têm informações sobre como complete-os. "Relatórios de renda não-empresarial. Se você não estiver no negócio de alugar bens pessoais, informe seus rendimentos de aluguel no Formulário 1040, linha 21. Indique o tipo e o montante do rendimento na linha pontilhada ao lado da linha 21. "Relatórios de despesas não comerciais . Se você alugar imóveis pessoais com fins lucrativos, inclua seus custos de aluguel no valor total que você insere no Formulário 1040, linha 36, ​​e veja as instruções aqui. "Se você não alugar bens pessoais com fins lucrativos, seu as deduções são limitadas e você não pode denunciar uma perda para compensar outros rendimentos. Veja Atividade sem fins lucrativos , Outros rendimentos , mais tarde. "
IRS. Gov, Seu imposto de renda federal (Publicação 17) ,

Capítulo 9 (Outros Rendas), seção sobre Renda de Propriedade Pessoal, páginas 91-92 na versão em PDF.

• O básico
• Primeiro, determine se sua atividade de aluguel de carros é uma empresa.
• Segundo , se a sua atividade de aluguel é uma empresa e, em seguida, determine se você participa materialmente na empresa.

Em terceiro lugar, se sua atividade de aluguel não é uma empresa, determine se sua atividade de aluguel de carros é conduzida com lucro.

A partir destes Três perguntas, podemos descobrir como o rendimento é tributado e reportado na sua declaração de imposto. Se o aluguel de um veículo pessoal é uma operação comercial ou comercial,

, o rendimento do aluguel é tributado, assim como a renda de outros negócios. relatar as rendas brutas no cronograma C. Você também deduziu quaisquer despesas diretamente relacionadas ao seu negócio de aluguel de carros, o que também é reportado no cronograma C. O lucro líquido (um incluindo deduções) está sujeita ao imposto de renda federal, ao imposto de trabalho independente e a quaisquer impostos estaduais.

Se você sofrer uma perda em seu negócio de aluguel, precisamos descobrir quando e quanto dessas perdas podem ser deduzidas. O que está no trabalho são as limitações de perda de atividade passiva

. As limitações de perda de atividade passiva controlam quando (em que ano fiscal) e quanto (na medida de outras perdas passivas) são permitidas. Existem três regras em particular às quais devemos prestar atenção. A regra geral estabelece: "A atividade de aluguel é uma atividade passiva, mesmo que você tenha participado materialmente nessa atividade" (Publicação 925, Atividades de Atividade Passiva e Regras de Risco, seção sobre atividades passivas, página 3 da versão em PDF). No entanto, existem duas regras especiais que fornecem exceções: as cinco exceções para atividades de aluguel e o teste de participação material. Ao trabalhar com essas regras especiais, determinamos como lidar com quaisquer perdas em um negócio de aluguel de carros.

Temos uma maneira dupla de determinar quando e até que ponto as perdas de um negócio de aluguel são dedutíveis.A primeira maneira se refere às exceções às regras de atividade de aluguel. A segunda maneira diz respeito a "participação material" no negócio de aluguel. Se alugar um veículo pessoal não é uma empresa,

, no entanto, o rendimento do aluguel é tributado como renda ordinária. Você denuncia as rendas brutas na Linha 21 (Outras Receitas) do Formulário 1040; as despesas são reportadas na Linha 36. Indique que a renda é proveniente do aluguel de imóveis pessoais, pelo que o IRS saberá o tipo de renda que você está reportando lá. Indique as despesas na linha pontilhada do formulário 1040 Linha 36. Você notará que a Linha 36 é a linha onde subtotalamos todos os ajustes de renda. Você também notará que não há nenhum item de linha da linha 23 a 35 para esses tipos de despesas. Consequentemente, o IRS nos instrui: "Na linha pontilhada ao lado da linha 36, ​​insira o valor da sua dedução e identifique-a conforme indicado". E, especificamente, o IRS continua dizendo: "Despesas dedutíveis relacionadas ao rendimento reportado na linha 21 do aluguel de bens pessoais com fins lucrativos. Identificar como" PPR ". (Instruções para o Formulário 1040, edição de 2015, página 38) .

A renda não comercial está sujeita ao imposto de renda federal e a quaisquer impostos estaduais; não está sujeito ao imposto de trabalho independente. Se a atividade de aluguel de carros não é uma empresa e não é realizada com fins lucrativos, , as receitas e despesas de aluguel são tratadas como passatempo sem fins lucrativos. O rendimento do aluguel é reportado na Linha 21 (Outras receitas) do Formulário 1040. As despesas relacionadas à atividade de aluguel são registradas na Tabela A como deduções diversas sujeitas aos 2% do limite de renda bruta ajustado. O montante das despesas que você reporta não pode exceder o valor da renda que você informou. Além disso, as despesas de aluguel, quando adicionadas com outras deduções diversas, serão reduzidas em 2% da receita bruta ajustada. O rendimento do aluguel é uma receita ordinária sujeita ao imposto de renda federal e a quaisquer impostos estaduais; não está sujeito ao imposto de trabalho independente. Esta limitação parece ser específica apenas para atividades sem fins lucrativos. Se as despesas excederem a receita bruta da atividade, então há procedimentos para determinar qual ordem tomar as deduções. ( Veja,

Publicação 535, Despesas de negócios, seção sobre Limite de deduções; página 6 do PDF versão. Por exemplo

, suponha que Sallie aluga seu carro e ganha US $ 5 000 em rendas brutas. Suas despesas relacionadas com a atividade de aluguel são $ 2, 500. E sua renda bruta ajustada é de US $ 100.000. Se esta atividade de aluguel não é um negócio e não é conduzida com fins lucrativos, suas despesas são reportadas na Linha A do Saldo A. Se a Sallie tiver não há outras deduções diversas e, em seguida, seu subtotal de deduções diversas para US $ 2, 500, e isso é reduzido em 2% de sua receita bruta ajustada de US $ 100.000, ou uma redução de US $ 2 000. O valor líquido de suas deduções diversas, depois disso "2% de corte de cabelo" é de US $ 500. Essa é a parcela dedutível de impostos de suas despesas de aluguel. O resto não é dedutível.
Diagrama de Fluxo
Como a Renda é Rentada de um Carro Taxa?
É um comércio ou negócio?		Sim.
Informar receitas e despesas no cronograma C.
Você teve lucro?			Sim.
Lucro líquido sujeito ao imposto sobre o rendimento federal + Imposto sobre o emprego próprio + imposto de renda do Estado			Não.
Você conhece alguma das cinco exceções para a atividade de aluguel?				Sim.
As perdas na Lista C não estão limitadas pelas Limitações de perda de atividade passiva (PALL). Deduzir a perda na íntegra.				Não.
Você participou materialmente?					Sim.
Tratado como negócio não passivo. Perdas na programação C não limitadas pela PALL. Deduzir a perda na íntegra.					Não.
Negócios passivos. As perdas no horário C estão limitadas pela PALL. Preencha o formulário 8582 para descobrir como as perdas são tratadas.		Não. A atividade é realizada com fins lucrativos?
(Reveja 9 fatores.)			Sim.
Sujeito ao imposto de renda federal + imposto de renda do Estado. Informar o rendimento na Linha 21 como "Rendas para propriedades pessoais". Informe as despesas na Linha 36 como "PPR".			Não.
Sujeito ao imposto de renda federal + imposto de renda do Estado. Informar o rendimento na Linha 21 como "Rendas para propriedades pessoais". Informe as despesas no Anexo A, Linha 23 como "Despesas de passatempo".

Sua atividade de aluguel de carros é um negócio ou não?

• A primeira questão crucial a perguntar é se sua atividade de alugar nosso carro pessoal ou caminhão é um negócio. Isso faz uma diferença significativa na forma como o rendimento é tributado e onde os rendimentos e despesas são reportados na declaração de imposto. Vamos ver o que o IRS tem a dizer sobre este assunto.

"Na maioria dos casos, se o seu objetivo principal é renda ou lucro e você está envolvido na atividade de aluguel com continuidade e regularidade, sua atividade de aluguel é um negócio. Consulte Publicação 535, Despesas de negócios, para detalhes sobre dedução de despesas para ambos atividades comerciais e sem fins lucrativos "(Publicação 17, seu imposto de renda federal).

• Observe aqui o que o IRS está dizendo: Se sua principal propósito
• é gerar renda ou lucro e você está envolvido na atividade de aluguel com > continuidade e regularidade ,
• e sua atividade de aluguel é uma empresa.

Que outras ferramentas e critérios temos para determinar se uma atividade é um comércio ou empresa? A questão de como definir exatamente o que constitui um comércio ou negócio é um problema que, historicamente, o IRS ficou silencioso. Veja , por exemplo, a discussão de Joe Kristan sobre se o aluguel de imóveis é um comércio ou negócio. (Nota: este não é o mesmo problema, mas um problema relacionado.)

Aqui estão os problemas à medida que a vemos:

Sua atividade de aluguel de carros é realizada com lucro?

• "Ao determinar se você está realizando uma atividade com fins lucrativos, vários fatores são levados em consideração. Nenhum fator por si só é decisivo.Entre os fatores a considerar é se: … "(Publicação 535, Despesas de negócios, seção sobre atividades sem fins lucrativos, página 5 da versão em PDF).

É muito mais fácil ver se uma atividade é realizada para lucro. Afinal, você pode dizer apenas observando se a atividade de aluguel gera lucros, medindo a receita bruta, subtraindo despesas relacionadas e, em seguida, vendo se há algum lucro sobrando.

O IRS exclui nove fatores para testar se uma atividade é realizada com fins lucrativos.

• "Você continua a atividade de forma comercial,
• " O tempo eo esforço que você colocou na atividade indicam que você pretende torná-lo lucrativo
• "Você depende da renda para seu sustento,
• " Suas perdas são devidas a circunstâncias fora de seu controle (ou são normais na fase inicial de seu tipo de negócio),
• "Você muda seus métodos de operação na tentativa de melhorar a lucratividade,
• " Você (ou seus conselheiros) possui o conhecimento precisava continuar a atividade como um negócio bem sucedido,
• "Você conseguiu lucrar em atividades similares no passado,
• " A atividade faz lucro em alguns anos e
• "Você pode esperar para obter um lucro futuro da apreciação dos ativos utilizados na atividade "(Publicação 535).

Rule of Thumb: você é rentável em 3 de 5 anos?

O IRS presumirá, segundo eles, que uma atividade é realizada com fins lucrativos se a atividade produz lucros em pelo menos três anos nos últimos cinco anos, incluindo o ano atual (Publicação 535).

No contexto de uma atividade de aluguel de carros, isso significa que o IRS irá supor que seja verdade que uma atividade de aluguel de carros é conduzida com fins lucrativos se a atividade de aluguel de carros for rentável pelo menos três anos em qualquer período de teste de cinco anos . Como vimos acima, o aluguel de bens pessoais que é conduzido com fins lucrativos é tributado como receita comercial sujeita ao imposto de trabalho próprio ou como renda ordinária não sujeita ao imposto de trabalho independente com despesas totalmente dedutíveis como ajustes de renda.

Se a atividade de aluguel de carros falhar em este teste de 3 fora de 5 anos, o IRS pode começar a se perguntar se a atividade de aluguel de carros é realmente uma atividade sem fins lucrativos. As atividades sem fins lucrativos são tratadas como passatempos: a renda é totalmente tributável às taxas ordinárias, e as despesas são dedutíveis como deduções diversas no Anexo A e não podem exceder o valor do rendimento de aluguel de carros reportado na frente do Formulário 1040. Dependendo da situação fiscal de uma pessoa, ter uma atividade de aluguel de carros tratada como um passatempo sem fins lucrativos pode resultar em impostos mais elevados. Isso porque nem todos se beneficiam com a discriminação de suas deduções, quer porque não têm deduções suficientes para detalhar ou porque suas deduções detalhadas são tão drasticamente eliminadas que a dedução padrão é melhor.

Você pode pedir ao IRS para evitar qualquer determinação sobre se sua atividade de aluguel de carros é conduzida com fins lucrativos. No jargão técnico, isso é chamado de fazer uma eleição. Sob esta eleição, você pede ao IRS que espere até cinco anos de atividade. Então, você e o IRS podem rever os cinco anos completos para verificar se a atividade de aluguel de carros gerou lucros em pelo menos três desses cinco anos. Esta eleição é feita através da apresentação do formulário 5213 com a sua declaração de imposto. O que você obtém ao fazer esta eleição é que "o IRS não questionará imediatamente se sua atividade está envolvida com lucro. Conseqüentemente, não restringirá suas deduções", explica o IRS na Publicação 535. Em troca, você desiste ou renuncia o estatuto de limitações normal de três anos nas auditorias, e estender isso para dois anos após a data de vencimento do retorno do último ano no período de cinco anos. No entanto, este estatuto de restrição de extensão aplica-se apenas em relação a deduções relacionadas à atividade de aluguel de carros e a quaisquer deduções relacionadas que possam ser afetadas matematicamente alterando as deduções de aluguel de carros. O restante da nossa declaração de imposto ainda está protegido sob o estatuto de limitações de auditoria normal de três anos.

Para obter mais detalhes sobre esta eleição especial, consulte a seção Atividades sem fins lucrativos da Publicação 535 (página 5 da versão em PDF).

Seu negócio é uma atividade passiva?

Se o empresário não participar substancialmente da atividade de aluguel de carros do negócio e a empresa incorre em uma perda para o ano, essa perda pode ser suspensa de acordo com as regras de limitação de perda de atividade passiva (PALL). Essas regras são detalhadas na Publicação 925, Atividade passiva e Regras de Risco.

Mas vamos ser claros sobre a situação. Você já determinou que sua atividade de aluguel de carros é uma empresa e é conduzida com fins lucrativos. Você está reportando as receitas e as despesas no Anexo C. Após deduzir todas as despesas relacionadas à atividade de aluguel de carros, você tem uma receita líquida negativa (uma perda). Neste ponto, você precisa se perguntar: esta perda é limitada pelas regras de atividade passiva?

Caso contrário, o valor total da perda é levado para a frente do formulário 1040, onde a perda compensa qualquer outro rendimento reportado nesse formulário.

Se sim, a perda é suspensa. A perda não é transportada para a frente do Formulário 1040. Em vez disso, o montante da perda rola (é transferido) para a declaração de imposto do próximo ano, onde compensa qualquer receita líquida positiva no ano anterior da lista de aluguel de carros C. > Então, como determinamos se um negócio de aluguel de carros é uma atividade passiva?

Temos de decidir se você, a pessoa que está alugando seu carro, participa materialmente no negócio. E para decidir isso, analisamos os 7 testes de participação material, que são detalhados na Publicação 925 (página 5 da versão em PDF). O teste que a maioria dos profissionais fiscais lembra é o primeiro teste: "Você participou da atividade por mais de 500 horas" durante o ano fiscal. Quinhentos horas podem ser um alvo muito alto para se encontrar para pessoas que estão alugando seus carros através de uma plataforma de economia de compartilhamento. Felizmente, os contribuintes precisam atender apenas um em sete testes para participação material. Quatrocentos horas de atividade é um teste. O terceiro teste pergunta se o contribuinte participou da atividade por mais de 100 horas durante o ano e o nível de participação do contribuinte foi pelo menos tanto quanto qualquer outra pessoa, incluindo os não-proprietários. Este terceiro teste pode ser um alvo mais viável para pessoas que alugam seus carros.

E se a pessoa não tiver cem horas de participação? Vejamos o segundo teste. Isso pergunta se a participação do contribuinte na atividade para o ano foi substancialmente toda a participação na atividade de todos os indivíduos (incluindo os não-proprietários) do ano. Em outras palavras, este teste está perguntando se o contribuinte fez substancialmente todo o trabalho de alugar o carro. Se assim for, o contribuinte participa materialmente no negócio.

Assim, recomendamos que os clientes acompanhem o número de horas de cada pessoa (proprietário, pessoal, contratados) que trabalham no negócio.

Observe a seguinte lógica:

"A atividade de aluguel é uma atividade passiva, mesmo que você tenha participado materialmente na atividade"

• "Uma atividade é uma atividade de aluguel se propriedade tangível (real ou pessoal) é usada pelos clientes ou mantida para uso pelos clientes e a renda bruta (ou receita bruta esperada) da atividade representa os valores pagos (ou a serem pagos) principalmente para o uso da propriedade. "
• Aplica-se a bens pessoais tangíveis, como carros < EXCEPTO
  • "O período médio de uso do cliente é
• " 7 dias ou menos, OR
  1. "30 dias ou menos e serviços pessoais significativos foram fornecidos ao disponibilizar a propriedade do aluguel para uso do cliente
     • "Serviços pessoais extraordinários foram fornecidos ao disponibilizar a propriedade do aluguel para uso do cliente.
     • "O aluguel do imóvel é acessório a uma atividade não-federal.
  2. " Você normalmente disponibiliza a propriedade do aluguel durante o horário comercial definido para uso não exclusivo por vários clientes.
  3. "Você fornece propriedade para uso em uma atividade não-real de uma parceria, corporação S ou uma joint venture na sua qualidade de proprietário …"
  4. Das Instruções para o Formulário 8582 (pdf)
  5. Conclusão, < o aluguer de bens pessoais (automóveis) como uma empresa com fins lucrativos
     • está
• sujeito às perdas de atividade passiva
  • , mesmo que o proprietário participe materialmente e, portanto, quaisquer perdas sejam limitadas pela PALL ; EXCEPTO se qualquer uma das declarações 1 a 5 (acima) for verdadeira, a atividade é
    • não
    • tratada como uma atividade de aluguel e, portanto, quaisquer perdas não são limitadas pela PALL.
  • Exceção 1 parece promissor aqui.
    ADVISÃO: acompanhe o número de dias para cada aluguel e, ao final do ano, tome a média para ver se pode ser inferior a 7 dias. Em caso afirmativo, quaisquer perdas para o negócio de aluguel de carros não estão limitadas pelas limitações de perda de atividade passiva. Isso significa que a perda líquida da Tabela C fluirá para a frente do Formulário 1040, onde essa perda compensará outros tipos de renda.
    "Se a atividade cai fora da definição de aluguel, ela é passiva ou não passiva com base no fato de o contribuinte participar materialmente". (IRS. Gov, Guia de Técnicas de Auditoria de Perda de Atividade Passiva, fevereiro de 2005, PDF, página 2-3.)

"Reg. § 1. 469-1T (e) (3) (ii) (A) - (F ): Seis exceções à definição de aluguel. Se uma exceção se aplica, a atividade de aluguel é tratada como uma empresa e aplicam-se as regras de participação material ". (página 2-8)

Perdas passivas compensam a renda passiva positiva.

Manutenção de registro

Registro de horas de trabalho - nome da pessoa e número de horas trabalhadas

Uso: número total de horas trabalhadas para cada pessoa

Para o proprietário, eles são mais de 500? Mais de 100 e pelo menos tanto quanto qualquer outra pessoa? Substancialmente tudo?

1. Log of rental,
   • medindo o número de dias que o carro é alugado a cada vez.
   • Uso: leve uma média no final do ano.
2. E medindo o número de milhas movidas cada vez
   • Use: Para a taxa de milhagem padrão
     • E medindo o total de milhas, o carro estava dirigindo para o ano
   • Uso: para medir o total de milhas
     • Para medir Utilização do aluguel (se estiver a tomar as despesas reais)
   • Receitas brutas (rendimentos)
     • Despesas, categorizadas por tipo, tais como
     • Despesas de automóveis, tais como base
3. e depreciação
4. Custos de financiamento (juros) < Ou pagamentos de locação
   • Gasolina
     • Reparações
     • Pneus
     • Mudanças de óleo e outras manutenção de rotina
     • Seguro automóvel
     • Lavagem de carro / detalhamento
     • Estacionamento / portagens (se aplicável) > Citações / bilhetes não são dedutíveis.
     • Comissões (pago para as redes de compartilhamento de carros)
     • Taxas de serviço mensais ou taxas de acesso ou taxas de serviço de dados
     • Taxas de instalação de equipamentos
     • Custo de chaves extras necessárias para o aluguel
     • Fotografia profissional imagem de um carro)
   • Equipamentos ou serviços especiais (rádio por satélite, GPS, etc.)
   • Taxas profissionais (advogados e contadores)
   • Qualquer outra despesa que seja razoável e habitual considerando a natureza do negócio.
   • Publicado pela primeira vez em 31 de dezembro de 2015. Revisado em 23 de fevereiro de 2016. Versão 1. 1. Perguntas? Comentários? Você pode enviar um e-mail para o autor, ou enviar uma mensagem via Twitter.