Convertendo propriedade em uma propriedade S-Corporation

Recebi recentemente esta pergunta de um leitor:

"Nós convertimos nossa empresa exclusiva em uma S Corporation. Agora eu tenho a tarefa de mover de alguma forma nossos ativos comerciais de uma entidade para a outra. Pelo que pude descobrir, esta não é uma tarefa simples. Eu acredito que a depreciação na maioria de nossa propriedade comercial foi tomada sob a Seção 179. Algum conselho? "

Primeiro, deixe-me dizer parabéns pela criação de um S-corp.

Eu acho que esta é uma das coisas mais inteligentes que qualquer pessoa pode fazer para proteger sua pequena empresa e maximizar os benefícios fiscais. Ele separa as finanças do seu negócio de suas finanças pessoais.

Propriedade Doada para uma S-Corporation

Quando um novo negócio é iniciado, seus acionistas contribuem com dinheiro, equipamentos, propriedade e serviços para a corporação. Este é o capital inicial do negócio. Tudo doado para a corporação se torna o patrimônio da corporação.

Em troca de doação de tempo, dinheiro e propriedade, o acionista obtém uma conta de capital em seu nome, mostrando sua participação nos ativos de capital da nova empresa. Um acionista pode vender sua participação de um S-corp para que qualquer ganho ou perda no estoque de pequenas empresas seja calculado como ganhos de capital em ações ou fundos mútuos. O acionista tem que conhecer sua base de imposto no investimento para calcular o ganho ou perda.

Base de tributação

O valor da propriedade se torna a base da corporação quando é doado ou transferido para um S-corp.

O valor dessa propriedade também é adicionado à conta de capital do acionista que a doou. Digamos que eu doe meu computador relativamente novo para o meu recém formado S-corporation. A "base ajustada" do computador é de US $ 1 500. Além de doar meu computador, também contribuo com US $ 10 000 em dinheiro. Veja a figura da minha conta de capital:

Patrimônio do Proprietário (como aparecerá no balanço da empresa)
Conta de Capital de William
Dinheiro $ 10,000
Equipamento $ 1, 500
Capital total $ 11 , 500

Minha contribuição total de capital para o S-corp é de US $ 11,500. Eu calcularia meu ganho ou perda de capital com base nesse valor se eu depois vender minha participação na empresa.

Como contabilizar as contribuições

A pergunta do meu leitor foi como contabilizar adequadamente as contribuições de propriedade de sua empresa unipessoal do Schedule C para a S-corporation. De acordo com a publicação 551 do IRS, a base da empresa na propriedade doada é o menor valor de seu valor justo de mercado ou a base ajustada do acionista. A base ajustada é o custo original da propriedade, mais todas as melhorias, além de quaisquer custos de compra, além de quaisquer custos de venda, menos qualquer depreciação.

No cenário acima, doei meu computador relativamente novo, com apenas seis meses de idade, a um S-corp recém formado.Devo calcular dois números para descobrir o valor da minha contribuição de capital e calcular a base de depreciação da empresa: o valor justo de mercado do computador e a base ajustada do computador. Aqui estão dois exemplos.

Exemplo # 1

O computador era minha propriedade pessoal. Eu não usei isso como propriedade comercial e não reivindicava qualquer depreciação sobre isso.

Comprei o computador por US $ 2 000, incluindo custos de envio e impostos. Minha base ajustada no computador seria a seguinte:

$ 2 000 custo original + $ 0 melhorias + $ 0 custos de compra porque o transporte e o imposto já estavam incluídos no preço de compra + $ 0 custos de venda - $ 0 depreciação = $ 2 000 ajustados .

Em seguida, tenho que descobrir o valor justo de mercado do meu computador. Eu verificaria vários sites como eBay e Craigslist. Eu posso descobrir que meu modelo de computador está vendendo por cerca de US $ 1, 500 em boas condições. Se eu fosse vender meu computador dessa maneira, eu poderia esperar obter cerca de US $ 1, 500 para isso. Então, este é o FMV do meu computador.

Quando eu doar meu computador para o meu S-corp, o computador é avaliado pelo menor de sua base ajustada ou seu valor justo de mercado. O valor do computador é de $ 1, 500 porque esse é o menor desses dois números.

Minha conta de capital é aumentada em US $ 1, 500 e a corporação pode usar $ 1, 500 como base para a depreciação do computador.

Exemplo # 2

O computador era minha propriedade comercial. Usei o computador como contratado independente e depreciei o custo no meu cronograma C. Comprei por US $ 2 000, que incluíam o transporte e os impostos. Comprei o computador em junho de 2015 e tirei a depreciação da Seção 179 no meu Anexo C de 2015, optando por reclamar o custo total do meu computador no primeiro ano. A minha base ajustada no computador é a seguinte:

$ 2 000 custos originais + $ 0 melhorias + $ 0 custos de compra porque o transporte e impostos foram incluídos + $ 0 custos de venda - $ 2 000 Depração 179 depreciação tomada em 2015 = $ 0 ajustada.

Assim como no Exemplo # 1, o valor justo de mercado do computador é de US $ 1 500. O menor desses dois números é de US $ 0, então meu computador desafortunadamente é avaliado em US $ 0. Minha conta de capital é aumentada em US $ 0 e a corporação não pode depreciar o computador porque a base da empresa no computador também é $ 0.

Se o S-Corp fosse sair e comprar um computador similar por US $ 1, 500, a empresa poderia depreciá-lo. A empresa teria uma base verificável, ou seja, o preço de compra. O negócio poderia optar por comprar o computador de você, mas isso afetaria seus impostos pessoais de duas maneiras:

• Sua conta de capital não aumentaria ou diminuirá porque você não doou o imóvel para a empresa.
• Você teria que reportar ganho ordinário na venda de imóveis de negócios no Formulário 4797. Você teria um ganho porque você já reduziu sua base ajustada na propriedade para zero usando a Seção 179. Se a empresa lhe pagar $ 1, 500 Para o seu computador, você teria US $ 1, 500 de ganho ordinário tributado em suas taxas de imposto ordinárias, e não em taxas de imposto sobre ganhos de capital.

Portanto, a resposta curta para a pergunta do leitor é esta: Se você tiver gasto o custo total da propriedade comercial usando a Seção 179, sua base ajustada na propriedade é zero. Quando você converte sua propriedade comercial em um S-corp, o S-corp herda sua base ajustada, que ainda é zero.

NOTA: as leis tributárias mudam periodicamente, e você deve consultar um profissional de impostos para o conselho mais atualizado. A informação contida neste artigo não se destina a assessoria fiscal e não substitui o conselho fiscal.