Como eleger o status S-Corp usando o formulário IRS 2553

Para fins fiscais, as empresas são tratadas como C-corporações por padrão. Isso significa que a empresa pagaria um imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas sobre o seu rendimento tributável líquido durante o ano, a menos que sejam tomadas medidas para tratá-lo como uma S-corporation em vez disso.

O benefício de escolher o status da S-Corp

O lucro tributável líquido de uma S-corporation é tributado nas taxas de imposto pessoal de seus acionistas. Isto é conseguido por ter o imposto tributável da corporação imputado a cada um dos acionistas.

Que a receita imputada é então incluída na declaração de imposto pessoal de cada acionista.

O principal benefício de escolher o status da S-corporation é que o lucro líquido da empresa é tributado apenas uma vez no nível do acionista. Em contrapartida, o rendimento líquido de uma C-corporation poderia ser tributado duas vezes - uma vez no nível corporativo e novamente no nível do acionista se os dividendos forem pagos.

Formando uma S-Corporation

Uma corporação deve preparar e arquivar o Formulário 2553, Eleição de uma Corporação de Pequenas Empresas , com o Internal Revenue Service se ele escolher a S-corporation status. O IRS enviará uma carta à empresa confirmando sua eleição para este tratamento tributário. Primeiro, no entanto, você deve incorporar o seu negócio.

Elaborar artigos de incorporação, estatutos e os vários documentos legais necessários para formar e operar o seu negócio. Esses documentos podem variar um pouco por estado. Incorporar o negócio no estado em que a empresa conduzirá a maior parte do seu negócio,

Verifique se a sua empresa cumpre os critérios de elegibilidade para ser uma S-Corporation e arquive o Formulário 2553 com o IRS. O formulário requer a assinatura de cada acionista.

Quando enviar o formulário 2553

O formulário 2553 deve ser arquivado antes do dia 16 do terceiro mês do ano fiscal da empresa ou antes do 15º dia do segundo mês de um ano fiscal se o ano fiscal for de 2 > ½ meses ou menos. Você também pode arquivar o formulário a qualquer momento durante o ano fiscal

antes de o ano em que a eleição deve entrar em vigor. Você pode arquivar a qualquer momento após esses prazos se a sua corporação seguir regras especiais para fazer uma eleição tardia da S-corporation. Aqui estão alguns exemplos:

Corporação ABC incorporada em 1º de julho. ABC tem até 16 de outubro para arquivar o Formulário 2553 para que a eleição da S-corporação seja válida para o primeiro ano de operação da empresa.

• DEF Corporation incorporada em 1 de novembro, portanto seu primeiro ano de imposto será inferior a <
• ½ meses long - 1 de novembro a 31 de dezembro. DEF tem até 15 de janeiro do ano seguinte, para arquivar o Formulário 2553 para que a eleição da S-corporation seja válida para o primeiro ano de operação da empresa. A Corporação GHI foi incorporada há vários anos e atualmente é tributada como C-corporation. A GHI pode arquivar o Formulário 2553 até 31 de dezembro se a empresa quiser se converter em uma S-corporation no ano seguinte.
• Procedimentos para eleições tardias para o estado da S-Corporation

Uma corporação pode arquivar o Formulário 2553 após a data de vencimento e ainda receber aprovação do IRS para tornar a eleição retroativa no início do ano fiscal da corporação.

Normalmente, se uma corporação arquiva o Formulário 2553 após o 15º dia do terceiro mês de seu ano fiscal, mas antes do 15º dia do terceiro mês do ano fiscal seguinte, o IRS considera que a eleição da S-Corporation é válida para o ano fiscal seguinte, mas não válido para o ano fiscal anterior.

Mas primeiro a corporação deve se certificar de que é elegível para fazer uma eleição tardia.

A corporação deve cumprir os critérios de elegibilidade da S-corporação e deve ter sido planejada para ser classificada como uma corporação S na data efetiva de efetivo da eleição da S-corporação. A corporação só pode ter qualificado a S-corporation porque não apresentou o Formulário 2553 em tempo hábil, nem por qualquer outro motivo. Deve ter uma causa razoável para perder o prazo. Inadvertidamente, ao não apresentar o Formulário 2553, é considerada uma causa razoável.

A corporação deve fornecer declarações de que cada um de seus acionistas reportou seus rendimentos de forma inconsistente com a intenção da corporação de apresentar como uma corporação S.

Se a corporação atende a esses requisitos, deve escrever o seguinte no topo do Formulário 2553:

"ARQUIVO EM CONFERÊNCIA AO PROC. 2013-30." Anexe uma declaração indicando que a empresa tinha causa razoável ou, inadvertidamente, não apresentou o Formulário 2553 em tempo hábil. Explique as circunstâncias em detalhes. Tanto o Formulário 2553 como a declaração em anexo devem ser assinados por cada acionista.

Quando a entidade comercial foi obrigada a arquivar o Formulário 8832 do IRS

O Formulário 8832 do IRS é utilizado por entidades empresariais que não sejam empresas que optam por ser classificadas como empresas para fins fiscais federais. Um exemplo comum é uma empresa de responsabilidade limitada de um único membro. Normalmente, esse tipo de empresa seria tratada como uma entidade desconsiderada. A empresa de responsabilidade única pode optar por ser tratada como uma corporação em vez disso, e depois optar por ser tratada como uma corporação S.

Às vezes, a empresa de responsabilidade limitada de sócio não eleja ser tratada como uma corporação e não eleja ser tratada como uma corporação S dentro dos prazos prescritos. Felizmente, o IRS desenvolveu procedimentos que permitem que tais contribuintes arquivem retroactivamente ambas as eleições. Este procedimento também se aplica a outras entidades fiscais, como associações formadas como parcerias e qualquer entidade comercial que normalmente não seria classificada como uma corporação para fins fiscais federais.

Sob este procedimento, as entidades empresariais devem solicitar classificação retroativa como empresas e eleições retroativas como sociedades S.Especificamente, a entidade comercial deve preparar o Formulário 8832, incluindo a Parte II, e também deve preparar o Formulário 2553, incluindo a declaração de causa razoável na seção H da Parte I e as declarações necessárias encontradas na Parte IV.

A corporação também deve atender aos seguintes critérios:

A corporação atende aos critérios de elegibilidade da S-corporation,.

• A corporação pretendia ser classificada como S-corporation a partir da data efetiva de efetivação da eleição da S-corporation.
• Uma entidade comercial doméstica diferente de uma corporação teria qualificado como uma corporação, mas não apresentou o Formulário 8832 do IRS.
• A empresa não conseguiu qualificar-se como uma corporação S, unicamente porque não apresentou o Formulário 2553 em tempo hábil maneira.
• A empresa teve motivos razoáveis ​​por não ter apresentado o Formulário 2553 em tempo hábil.
• Causa razoável

"Causa razoável" refere-se aos fatos ou circunstâncias específicas que causaram a apresentação dos formulários tardiamente. "A causa razoável é baseada em todos os fatos e circunstâncias de sua situação", diz o IRS. "Nós considerará qualquer motivo que estabeleça que você usou todos os cuidados comerciais e prudência comuns para atender suas obrigações fiscais federais, mas que, no entanto, não conseguiu fazê-lo ".

Além disso," os contribuintes têm uma causa razoável quando sua conduta justifica a não asserção ou redução de uma penalidade. Cada caso deve ser julgado individualmente com base nos fatos e circunstâncias em questão ".

Certifique-se de abordar os seguintes pontos quando você está escrevendo uma declaração de causa razoável. O que aconteceu e quando aconteceu? Durante o período de tempo em que a entidade comercial ainda não havia arquivado os formulários, quais fatos e circunstâncias o impediram? Como esses fatos e circunstâncias resultaram em que os formulários não foram arquivados a tempo? Como a entidade comercial lidou com o restante de seus assuntos financeiros e tributários durante esse período? Que tentativa a entidade empresarial fez para corrigir a situação quando os fatos e as circunstâncias mudaram?

Você pode consultar as Instruções para o Formulário 2553, as Instruções para o Formulário 8832 e o Procedimento de Receita 2009-41 para material de referência adicional relativo ao alívio retroativo para a classificação como corporação e status da S-corporation.