Regras de TVH para Propriedade Pessoal Intangível

As regras gerais de fornecimento de tarifas de cobrança do imposto de renda harmonizado (HST) em bens imóveis intangíveis no Canadá, como software, franquias, passagens de viagem, associações, etc. são:

1 ". Os suprimentos de bens imóveis intangíveis que podem ser usados ​​no Canadá que só podem ser usados ​​principalmente (mais de 50%) nas províncias participantes serão considerados como sendo feitos em uma província participante e sujeitos ao HST.

2. Os suprimentos de bens imóveis intangíveis que podem ser usados ​​no Canadá que só podem ser usados ​​principalmente (mais de 50%) fora das províncias participantes serão considerados como sendo feitos em uma província não participante e sujeitos a GST.

3. O local de fornecimento para o fornecimento de bens imóveis intangíveis que podem ser usados ​​no Canadá, que pode ser usado além de apenas principalmente nas províncias participantes e que não seja apenas primariamente fora das províncias participantes, dependerá de um número de fatores adicionais ". (Taxa de venda harmonizada: regras do local de fornecimento para determinar se um fornecimento é feito em uma província, Boletim Técnico GST / HST B-103, Agência de Receita do Canadá, pp. 9-10).

No caso da Regra 1, quando "a província participante da maior proporção de uso pode ser determinada" em um caso de propriedade pessoal tangível que só pode ser usado principalmente nas províncias participantes, A taxa de HST será aplicada.

Quando "a província participante da maior proporção de uso não pode ser determinada" em um caso de propriedade pessoal tangível que só pode ser usado principalmente nas províncias participantes, a taxa de imposto a ser aplicada também é determinada por:

a) o valor da contraprestação pelo fornecimento do bem imóvel intangível - se for $ 300 ou menos, e o fornecimento é feito através de um estabelecimento estável do fornecedor localizado na província na presença de um indivíduo que é, ou que atua em nome do destinatário, ou através de uma máquina de venda automática situada na província, e o imóvel pessoal intangível pode ser usado na província participante, o IVA será cobrado ( Ibid., P.

11).

b) o endereço do destinatário - Se a regra acima não se aplica (a consideração é mais de $ 300, etc.), o IVA será cobrado no fornecimento da propriedade pessoal intangível se: < "no curso normal dos negócios, o fornecedor obtém um endereço que é … na província e

• o imóvel pessoal intangível pode ser usado na província". (Ibid., P. 12).
• c)

a taxa de imposto mais alta entre as províncias participantes - "Se o fornecimento não for considerado feito em uma província participante de acordo com a Regra 1 ou a Regra 2, o fornecimento do imóvel pessoal intangível é proposto para ser feito na província participante para a qual a taxa de imposto é a mais alta entre as províncias participantes nas quais a propriedade pode ser usada "(Ibid., p. 12).

2) A regra 2 relativa ao fornecimento de bens imóveis intangíveis que só podem ser usados ​​principalmente (mais de 50%) fora das províncias participantes é perfeitamente clara; você não cobraria o HST, embora você cobra o GST.

3) Quanto à Regra nº 3 referente a bens pessoais intangíveis que podem ser utilizados, além de apenas principalmente nas províncias participantes e que não sejam apenas primárias das províncias participantes, onde o local de fornecimento "dependerá de uma série de fatores adicionais" Eu acho que este exemplo é particularmente iluminante:

"Um fornecedor registrado fornece suprimentos de seu endereço comercial em Ontário de assinaturas mensais ao seu site que fornece aos assinantes que são consumidores com direito de acesso e uso de conteúdo digitalizado no site, incluindo informações em um banco de dados e imagens e o direito de baixar uma cópia do conteúdo digitalizado. O fornecedor tem clientes em todo o mundo. Não há restrições quanto ao lugar onde os assinantes podem usar o imóvel pessoal intangível. Quando os assinantes pagam por sua assinatura, é o prática comercial normal do fornecedor para obter um endereço residencial do destinatário.

Os direitos canadenses em relação ao conteúdo digitalizado podem ser usados ​​menos do que principalmente nas províncias participantes e menos do que principalmente fora das províncias participantes. Além disso, no curso normal de negócios, o fornecedor obtém o endereço residencial dos destinatários. Quando o fornecedor obtém um endereço residencial do destinatário no Canadá que está em um pr participante O fornecimento de bens imóveis intangíveis é proposto para ser feito nessa província e sujeito a HST. Quando o fornecedor obtiver um endereço residencial do destinatário no Canadá que esteja em uma província não participante, o fornecimento do imóvel pessoal intangível é proposto para ser feito nessa província e sujeito a GST a uma taxa de 5%. Quando o domicílio do destinatário obtido pelo fornecedor estiver fora do Canadá, a aplicação do imposto neste exemplo seria baseada na Regra 3 … "(Exemplo 35, Imposto de Vendas Harmonizado: Regras do local de fornecimento para determinar se um fornecimento é feito em um Por exemplo, em muitos casos, você aplica impostos (GST, HST ou nenhum), dependendo do endereço do destinatário. dependendo do endereço residencial para decidir se você deve ou não carregar o HST!

"Se o fornecimento do imóvel pessoal intangível não for considerado feito em uma província de acordo com a Regra 1 ou Regra 2, o fornecimento é proposto para ser feito na província participante para a qual a taxa para o componente provincial do HST é a mais alta entre as províncias nas quais a propriedade pode ser usada. Se duas ou mais províncias participantes neste caso tiverem a mesma taxa para o componente provincial, será exigido que o fornecedor do HST pague o fornecedor usando essa taxa específica "(Ibid., P. 18).

Os exemplos dados em O Boletim Técnico do GST / HST citado envolve um indivíduo que não fornece nenhum endereço e vários exemplos de não residentes - e todos exigem cobrança de TVH (especificamente, a taxa de HST da província com a taxa de HST mais alta como propriedade pessoal intangível em esses casos podem ser usados ​​em mais de uma província participante).

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