Implicações fiscais da decisão de casamento do mesmo sexo do Supremo Tribunal

Em 26 de junho de 2015, o Supremo Tribunal decidiu que a 14ª Emenda da Constituição dos EUA exige que todos os estados da união concedam licença para um casamento entre duas pessoas e exige que todos os Estados reconheçam casamentos legalmente realizados em outro estado ou país. Independentemente do gênero de cada pessoa, todas as pessoas têm o direito de se casar.

"A vida se torna mais fácil", diz Jason Dinesen, um agente inscrito em Indianola, IA.

Ele é a pessoa fiscal que eu vou a qualquer momento, eu tenho uma pergunta sobre questões de casamento do mesmo sexo. Dinesen disse que os despachos de impostos serão mais fáceis porque já não existe "um casamento do mesmo sexo". As pessoas são casadas ou não são casadas. Do ponto de vista fiscal, é isso.

"O maior benefício é que sua conformidade com o retorno de imposto tenha sido simplificada drasticamente", dizem Nanette Lee Miller, CPA e Janis Cowhey, JD, que são ambos co-líderes do grupo de profissionais da família moderna e LGBT de Marcum LLP .

Para o futuro, as declarações de imposto do ano de 2014 e todas as declarações de imposto futuras serão preparadas e arquivadas usando um dos status de apresentação casado se as pessoas estiverem casadas. A questão então se torna o que fazer sobre quaisquer declarações arquivadas anteriormente.

Juntos, Dinesen e eu apresentamos uma lista de todas as questões fiscais sobre as quais devemos nos preocupar como resultado da decisão do Supremo Tribunal em Obergefell v. Hodges (pdf).

Jason ajudou-me a reduzir apenas três itens:

• Reveja que as declarações fiscais do ano anterior.
• Altere a retenção de imposto de renda do estado para reivindicar casado.
• Lembre-se de reivindicar quaisquer reembolsos estaduais de retornos alterados na declaração de imposto federal do próximo ano.

Existem benefícios não tributários também. Miller e Cowhey ressaltam que:

• Os casais do mesmo sexo agora são elegíveis para benefícios da Previdência social com base no histórico de ganhos do cônjuge, em todos os cinquenta estados.
• Eles também são elegíveis para se despedir do trabalho sob a Lei federal de licença familiar e médica para cuidar do seu cônjuge.
• E eles são elegíveis para os benefícios do veterano como um cônjuge sobrevivo.

Quaisquer Questões Fiscais Federais?

Não deve haver problemas fiscais federais persistentes para cuidar, Jason me disse. Em 2013, o IRS anunciou que reconheceu a validade de todos os casamentos para fins fiscais federais em Revenue Ruling 2013-17 em resposta à decisão do Supremo Tribunal no United States v. Windsor. Então, desde então, os casais do mesmo sexo foram obrigados a arquivar seus 1040 como pessoas casadas.

Então, qualquer problema deve ser no nível estadual.

Revisando os Retenções Fiscais Estaduais

Nos estados em que o casamento homossexual foi legalmente reconhecido, também não haveria nenhuma modificação fiscal.Nesses estados, os casais podem apresentar os retornos federais e estaduais como pessoas casadas. Portanto, não deve haver problemas aqui.

Nos estados onde o casamento do mesmo sexo não foi reconhecido, aqui temos mudanças tributárias. Em particular, temos a oportunidade de alterar as declarações fiscais estaduais anteriormente arquivadas para alterar o status do depósito e recalcular o imposto.

Arquivar declarações alteradas será benéfico se as pessoas recebessem reembolsos adicionais do estado. Avançando, "se eles estivessem casados, declarassem como casados ​​nas declarações fiscais estendidas em 2014", diz Miller e Cowhey.

Um bom lugar para iniciar o processo de revisão é com o retorno federal (que é arquivado usando um dos status de arquivamento casado) e usa isso para preparar o retorno do estado. Em seguida, compare as declarações fiscais estaduais (tanto o novo como casado e os dois retornos arquivados anteriormente, como não casados) e analise as diferenças. Observe se o seu imposto geral sobre o estado seria menor se você reescrever seu retorno do estado como casado.

"Aguarde um pouco", advertiu Dinesen, "para ver se há orientação específica do estado, por exemplo, procedimentos simplificados". Miller e Cowhey ecoam essa preocupação. "Isso vai levá-los um tempo para implementá-lo e processá-lo", disseram, referindo-se aos departamentos estaduais de receita.

"O processo de pensamento geral é que os estados seguirão o que outros estados fizeram, mas não sabemos, e os procedimentos podem ser diferentes por estado".

Eu recomendaria o seguinte. Poderíamos ter as alterações redigidas e prontas para ir, e depois colocar os seus acabamentos depois de o Estado divulgar suas orientações para facilitar o processamento eficiente.

Cuidado com os Estatutos das Limitações

Alguns estados seguem as regras federais; outros estados têm suas próprias regras. A regra federal é que as pessoas têm três anos a partir do prazo de entrega original para apresentar uma declaração alterada e ainda obter um reembolso. Por exemplo, a declaração fiscal do ano de 2012 teve um prazo original de 15 de abril de 2013. Adicione três anos, e isso é 15 de abril de 2016. Portanto, o ano de 2012 é um "ano aberto" e os reembolsos ainda são possíveis se você alterar. O ano de 2011 é complicado. Se a pessoa registrou em ou antes de 15 de abril de 2012, prazo, então o seu estatuto de limitações já está fechado, uma vez que a marca de três anos foi 15 de abril de 2015. No entanto, se a pessoa arquivada uma extensão, então 2011 ainda seria um ano aberto para restituições, mas apenas até 15 de outubro de 2015.

Essa é a regra federal. Verifique com o departamento de receita do seu estado para verificar o estatuto específico das limitações sobre os reembolsos.

Excepção ao estatuto de limitações:

• Se você apresentou uma reclamação de proteção, agora pode apresentar uma declaração alterada para solicitar um reembolso, independentemente do prazo de prescrição. Ou seja, a reivindicação protetora o protegeu do prazo de prescrição que expira.

Cuidado com as Diferenças Permanentes em Carryovers entre Federal e State

Em circunstâncias raras, se você está registrando rendimentos federais casados, mas retorna estaduais não casados, poderia haver diferenças em:

• Base em IRAs não dedutíveis
• Perdas de capital,
• Base de propriedade ou investimentos transferidos entre os cônjuges, ou
• Limitações de perda de atividade passiva.

Se você não vai alterar, então esses diferentes valores de remanescência permanecerão. Tire nota de tais diferenças em seu arquivo permanente.

Revisar as questões fiscais de herança de nível estadual

Apenas três estados que proibiam o casamento do mesmo sexo possuem um imposto de herança estadual. E isso seria Kentucky, Nebraska e Tennessee, que me foi apontado por Miller e Cowhey. Prospectivamente, os clientes que já possuem um plano imobiliário devem "entrar e olhar para o seu plano", aconselha Miller e Cowhey.

E, retrospectivamente, todos os clientes que tiveram um cônjuge passaram nos últimos anos devem revisar suas declarações fiscais de propriedade para ver se há uma oportunidade para recuperar o imposto sobre a propriedade em excesso.

Retenção de retenção

Indivíduos podem querer apresentar novos subsídios de retenção para ajustar sua retenção de status no status de casado. Mas, advertiu Dinesen, às vezes uma pessoa precisa da retenção mais alta que vem dos cálculos de retenção única. Então, o conselho aqui é revisar a retenção no nível estadual e ajustar-se em conformidade para a responsabilidade fiscal prevista do estado de 2015.

Revise os Formulários W-2

"Diligentemente olhe seus W-2", Miller e Cowhey aconselham, "alguns empregadores nunca corrigiram seus W-2 e ainda estão incluindo os benefícios do cônjuge como salários tributáveis."

Essa prática de incluir os benefícios do cônjuge do mesmo sexo como salários tributáveis ​​deveria ter parado em 2013 quando o IRS emitiu Incidente de receita 2013-17 . Esta é uma oportunidade para o indivíduo recuperar o imposto sobre o rendimento pago em excesso e o FICA, e para o empregador recuperar a sua parte do FICA pago em excesso.

Planejamento Ahead

O caso Obergefell significa que os casais do mesmo sexo têm as mesmas oportunidades de planejamento tributário e armadilhas, como casais heterossexuais.

Por um lado, a assinatura de um retorno de imposto conjunto vem com responsabilidades comuns e diversas. "Uma vez que você o assina, você atesta que você sabe tudo sobre isso", adverte Miller e Cowhey.

Para os casais que atualmente não são casados, faria sentido rever todos os benefícios e desvantagens fiscais de se casar. Miller e Cowhey mencionaram apenas algumas das áreas onde a escolha de se casar pode ter impactos tributários significativos: tomar perdas, a regra de venda de lavagem, o crédito de adoção e as transações com partes relacionadas. O crédito de adoção é particularmente notável. "Você não pode aceitar o crédito quando adota o filho da sua esposa, que é até treze mil dólares", destacam Miller e Cowhey. Mas se o mesmo parceiro adote a criança antes de se casar, o parceiro pode se qualificar para o crédito de adoção.