Quais são os requisitos dos fideicomissos de resgate de caridade?

Aprendemos a evitar erros pela experiência. A experiência vem de cometer erros. O truque é ganhar experiência com os erros dos outros.

Um erro que é feito uma e outra vez é criar fideicomissados ​​para instituições de caridade que não se qualificam para a dedução de tributação fiscal imobiliária. Por exemplo, uma confiança é criada para o benefício de um cônjuge ou filho, com o restante indo para uma instituição de caridade. A propriedade do doador tem direito a uma dedução de caridade se, e somente se, a confiança é uma fiduciária de caridade restante ou confiança de anuidade.

Ambos os tipos de confiança possuem requisitos técnicos muito específicos. Há pouco espaço para a criatividade na elaboração desses trusts. A fórmula legal deve ser seguida exatamente. Muitas vezes, o advogado de redação, talvez com a insistência do cliente, tenta adicionar sinos e assobios e perde a dedução de caridade.

Os erros na elaboração desses tipos de fideicomisso são tão comuns que o IRS possui um procedimento especial para reformar esses trusts após a morte do decedente. Mesmo com projetos errados, ainda há uma chance de consertar a confiança através de um processo de reforma em tribunal e o cumprimento das diretrizes do IRS. Nem todos os trusts defeituosos se qualificarão para a reforma, mas muitos irão. O fato de existir um procedimento aprovado pelo IRS para a reforma é muito incomum. O IRS geralmente não faz o seu caminho para ajudar os contribuintes a corrigir erros, especialmente quando a solução significa menos receita tributária. A política pública abrangente a favor das dádivas de caridade está em ação aqui.

Um exemplo de um erro na criação de um desses trusts vem do circuito 9 ^th (sim, a Califórnia). Um homem incluiu uma confiança em sua vontade que deu uma quantia anual a sua esposa por sua vida, se ela sobreviveu a ele e o restante foi para a instituição de caridade. Não há problema lá. Então ele decidiu que ela poderia ultrapassá-lo o suficiente para que a inflação consumisse o valor do pagamento, então ele decidiu ajustar o pagamento anualmente pela inflação.

Parece bastante inofensivo, não é? Mas os ajustes de inflação não são permitidos em fundos fiduciários de caridade.

Um fideicomisso pode ser escrito com pagamentos ajustados pela inflação, mas não procure uma dedução de caridade para o restante de caridade. Nesse caso, Sansone vs U. S. , o executor arquivou uma declaração de imposto com a dedução de caridade. Toda a confiança é compartilhada pelo cônjuge sobrevivente e pela instituição de caridade. Existem deduções ilimitadas para a propriedade passando para o cônjuge sobrevivente e para instituições de caridade, mas em cada caso, apenas se o interesse da propriedade se qualificar para a dedução.

A dedução de caridade foi negada porque o montante dos pagamentos futuros ao cônjuge era indeterminado devido ao ajuste da inflação.Não cumpriu os requisitos de uma fidelidade de residência de caridade. A propriedade, tendo perdido a dedução de caridade, argumentou então que não haveria imposto porque a propriedade passaria para o cônjuge sobrevivente, também uma disposição totalmente dedutível.

Errado novamente. A dedução conjugal estava disponível apenas para o montante de anuidade declarado. O ajuste da inflação é indeterminado e, portanto, não se qualifica para a dedução matrimonial.

O contribuinte apelou para o Tribunal de Recurso do Nono Circuito e o IRS prevaleceu novamente.

O tribunal disse que os regulamentos que cobrem a dedução conjugal eram justos e que o interesse restante na confiança não era elegível para uma dedução de caridade porque não era uma fiducie de renda de caridade restante nem um contrato de caridade restante.

Que resultado estranho! Aqui está uma confiança inteiramente para um cônjuge sobrevivente e uma instituição de caridade (ambas geralmente disposições não tributáveis) que está sujeita ao imposto sobre o patrimônio. (Você pode dizer negligência?)

Uma confiança de restrição de caridade exige que o pagamento para a não-caridade seja declarado como um montante anual fixo (uma CRAT ) ou uma porcentagem fixa do valor de confiança determinado anualmente (CRUT) . Estas são as únicas formas em que uma confiança de restrição de caridade pode ser qualificada como uma dedução de caridade. A única variação é que os pagamentos podem ser limitados ao rendimento corrente, com ou sem uma provisão para deficiências a serem constituídas nos anos seguintes quando o rendimento for maior do que o pagamento anual.

Embora seja permitido incluir o ajuste da inflação para pagamentos de confiança, tal provisão cancela qualquer dedução de caridade e os valores extra pagos em anos sucessivos não se qualificam para a dedução matrimonial.

O IRS emitiu regulamentos revisados ​​sobre as partes aplicáveis ​​da lei. Uma das mudanças é que as cláusulas modelo CRAT e CRUT estão incluídas. Quando um regulamento é publicado dizendo: "olhe, você pode economizar impostos desta forma, e aqui está como fazê-lo", os erros parecem cair de forma dramática.