Quantidades recebidas por indivíduos injustamente encarcerados isentos de imposto

Excerto da Explicação Técnica pelo Comitê Conjunto de Tributação

4. Exclusão da renda bruta de determinados montantes recebidos por pessoas indiciadas erroneamente (artigo 304 da lei e novo artigo 139F do Código)

Lei atual

A tributação de danos, ou seja, os valores recebidos como resultado de uma reclamação ou uma ação legal para indenização por prejuízo, depende da natureza da reivindicação subjacente. Se um pagamento direto sobre o crédito subjacente pudesse ser incluído como receita de acordo com a seção 61, e nenhuma derrogação específica para esse tipo de renda é fornecida de outra forma no Código, então os danos destinados a compensar a perda desse rendimento inclusivo são eles próprios rendimentos includibles. ⁴⁷¹ A Seção 104 do Código exclui especificamente da renda bruta a maior compensação por ferimentos físicos ou doenças físicas. Danos por não-fisicamente lesões corporais, como angústia mental, danos à reputação, discriminação ou perda de renda, não estão abrangidas pela exclusão da seção 104. A compensação relacionada ao encarceramento injustificado, mas não as feridas físicas ou a doença física, não é especificamente tratada pelo Código.

Explicação da Provisão

De acordo com a disposição, em relação a qualquer indivíduo injustamente encarcerado, a renda bruta não incluirá quaisquer danos civis, restituição ou outro prêmio monetário (incluindo danos compensatórios ou legais e restituição impostas em uma questão penal) relativo ao encarceramento de tal indivíduo para a ofensa abrangida pela qual esse indivíduo foi condenado.

Um indivíduo injustamente encarcerado significa um indivíduo:

(1) que foi condenado por uma ofensa abrangida;
(2) que serviu a totalidade ou parte de uma pena de prisão relacionada com essa ofensa abrangida; e
(3) (i) foi indultado, concedido clemência ou concedido amnistia por tal ofensa porque o indivíduo era inocente, ou
(ii) para quem o julgamento de condenação pela infração foi revertido ou desocupado, e a quem a acusação, a informação ou outro instrumento acusatório para essa infração coberta foi demitido ou quem foi declarado inocente em um novo julgamento depois que o julgamento de condenação por essa infração coberta foi revertido ou desocupado.

Para esses fins, uma infração coberta é qualquer delito penal de acordo com a lei federal ou estadual, e inclui qualquer infração penal decorrente do mesmo comportamento que essa infração penal.

A provisão contém uma regra especial que permite que os indivíduos façam um pedido de crédito ou reembolso de qualquer pagamento em excesso de imposto resultante da exclusão, mesmo que tal reivindicação seja desativada nos termos do Código ou pela operação de qualquer lei ou regra da lei ( incluindo res judicata ), se o pedido de crédito ou reembolso for arquivado antes do encerramento do período de um ano com início na data de promulgação desta Lei.

Data de vigência

A provisão é efetiva para exercícios fiscais que começam antes, em ou após a data de promulgação desta Lei.

[Nota de rodapé] ⁴⁷¹ Por exemplo, uma reivindicação de salários perdidos resulta em danos tributáveis, porque o salário em si teria sido tributável, mas um prêmio por danos à propriedade pode não resultar em renda inclusiva se o O prêmio não excede a base do destinatário na propriedade.