Deduções fiscais do escritório doméstico

Os indivíduos que trabalham em casa podem ser elegíveis para tomar uma dedução fiscal por uma parte de suas despesas de habitação. Um escritório em casa é uma parte da casa que é usado exclusivamente em uma base regular para negócios. Esta poderia ser uma sala dedicada ou parte de uma sala ou uma estrutura separada. A dedução do escritório em casa é calculada com base na porcentagem da área de trabalho para a área total da casa. A elegibilidade para deduzir as despesas do escritório em casa difere conforme o contribuinte é um trabalhador independente ou um empregado.

Em ambos os casos, o escritório doméstico deve ser usado regularmente e exclusivamente para fins comerciais. Os trabalhadores independentes podem deduzir as despesas do seu escritório em casa com as suas receitas de trabalho por conta própria, reduzindo assim o imposto de renda e o imposto de trabalho próprio. Os funcionários que trabalham em casa podem tomar a dedução do escritório em casa se trabalharem em casa são para a conveniência de seu empregador. Os empregados deduzem seu escritório em casa como parte da dedução das despesas comerciais dos empregados, o que pode potencialmente reduzir os impostos sobre o rendimento.

Critérios de elegibilidade para a dedução do domicílio

Para ser elegível para deduzir as despesas do escritório em casa, uma pessoa deve usar uma parte de sua residência exclusivamente em uma base regular de uma das seguintes maneiras :

1. como o principal local de negócios para qualquer comércio ou empresa,
2. como um local de trabalho que é utilizado por pacientes, clientes ou clientes em reunião ou tratamento com o contribuinte individual no curso normal de sua participação comércio ou empresa, ou

1. no caso de uma estrutura separada que não está anexada à residência, o espaço é usado em conexão com o comércio ou negócios da pessoa. (Seção de código de renda interna 280A (c).)

Além disso, os funcionários têm um quarto critério para atender: o uso comercial exclusivo do escritório em casa deve ser para a conveniência do empregador (seção de Internal Revenue Code 280A (c) ) e não "meramente apropriado e útil" (Publicação 587).

Ao trabalhar em casa pode ser apropriado e útil para o empregado, trabalhar em casa deve ser para a conveniência do empregador para se tornar dedutível.

"Os teletrabalhadores que são obrigados a trabalhar em casa satisfazem o teste de conveniência do empregador", observa os editores do Imposto sobre o rendimento da JK Lasser (páginas 410-411, edição 2013), "mas se um funcionário solicitar o teletrabalho e o empregador tem -premises espaço de escritório disponível, o IRS é susceptível de argumentar, excluindo fatos incomuns, que o escritório em casa é para a conveniência do empregado e não para a conveniência do empregador. O IRS não forneceu orientações específicas para teletrabalhadores.

O que < Uso exclusivo Média? O uso exclusivo significa que a área do escritório doméstico é usada apenas para fins comerciais e não para fins pessoais. Na publicação 587, o IRS explica:

"Para se qualificar sob o teste de uso exclusivo, você deve usar uma área específica de sua casa apenas para seu comércio ou empresa.A área usada para negócios pode ser uma sala ou outro espaço separado identificável. O espaço não precisa ser marcado por uma partição permanente.

"Você não cumpre os requisitos do teste de uso exclusivo se você usar a área em questão, tanto para negócios como para fins pessoais."

Existem

duas exceções para o teste de uso exclusivo. 1. Parte da casa é usada para o armazenamento de amostras de inventário ou produto

Se uma pessoa usa parte de sua residência para armazenar estoque ou amostras de produtos, a área de armazenamento pode ser incluída no cálculo da dedução do escritório em casa sem isso espaço que precisa atender ao teste de uso exclusivo. Para deduzir a área de armazenamento, a pessoa deve atender a todos os cinco testes seguintes:

"Você vende produtos no atacado ou no varejo como seu comércio ou empresa.

• " Você mantém o inventário ou as amostras de produtos em sua casa para uso em sua empresa ou comércio.
• "Sua casa é a única localização fixa do seu comércio ou empresa.
• " Você usa o espaço de armazenamento em uma base regular.
• "O espaço que você usa é um espaço identificável separadamente adequado para armazenamento". (Publicação 587, IRS. Gov)
• Esta regra parece particularmente útil para pessoas que vendem mercadorias por leilão ou consignação, em mercados de pulgas ou festivais de rua e outros varejistas ou grossistas que não possuem uma loja ou armazém separado para armazenar inventário . O IRS explica na Folha de Dados 2007-23:

"[A] uction e os vendedores de consignação podem calcular sua dedução na extensão das despesas alocáveis ​​para o espaço na residência que é usado regularmente (não precisa ser exclusivo ) para armazenar inventário e / ou amostras de produtos se a residência for o único local fixo do negócio de leilão ou remessa de varejo ou atacado. "

O IRS fornece o seguinte

exemplo desta exceção para uso exclusivo teste na publicação 587: "Sua casa é a única localização fixa do seu negócio de vender ferramentas de mecânica no varejo. Você usa regularmente metade do seu porão para armazenar inventário e amostras de produtos. Às vezes, você usa a área para fins pessoais . Os custos do espaço de armazenamento são dedutíveis mesmo que você não use esta parte do seu porão exclusivamente para negócios.

2. Parte da casa é usada como creche.

Se uma pessoa executar um serviço de creche fora de sua casa, a área usada para creche também pode ser usada após o trabalho para uso pessoal. Para acomodar esta situação, os provedores de serviços de creche podem deduzir as despesas do escritório em casa, mesmo que a área não seja usada exclusivamente para negócios.

Na publicação 587, o IRS explica:

"Se você usar o espaço em sua casa regularmente para fornecer uma creche, você poderá reivindicar uma dedução para a parte da sua casa mesmo se você usar o mesmo Espaço para fins não comerciais. Para se qualificar para esta exceção à regra de uso exclusivo, você deve cumprir os dois requisitos seguintes.

"Você deve estar no comércio ou negócios de fornecer creches para crianças, pessoas com 65 anos ou mais, ou pessoas que são fisicamente ou mentalmente incapazes de cuidar de si mesmas.

• "Você deve ter solicitado, ter sido concedido ou estar isento de ter, uma licença, certificação, registro ou aprovação como uma creche ou como uma família ou casa de creche em grupo sob a lei estadual. Você não cumpre este requisito se o seu pedido foi rejeitado ou a sua licença ou outra autorização foi revogada. " (Veja também, seção de código da receita interna 280A (c) (4).)
• Os prestadores de serviços de creche calculam a porcentagem de uso comercial para a dedução do escritório em casa no formulário 8829, linhas 4 a 7.

O que é

Uso regular Média? O uso regular significa que a área do escritório doméstico é usada de forma consistente para fins comerciais, em vez de esporadicamente ou ocasionalmente.

"Para se qualificar sob o teste de uso regular, você deve usar uma área específica de sua casa para negócios regularmente. Uso comercial acidental ou ocasional não é um uso regular. Você deve considerar todos os fatos e circunstâncias para determinar se o seu uso é de forma regular ". (Publicação 587, IRS. Gov)

A dedução do Ministério do Interior para pessoas com trabalho autônomo

Para os trabalhadores independentes, a dedução do escritório doméstico reduz a renda do negócio líquido sujeita ao imposto sobre o rendimento e ao imposto de trabalho próprio. Assim, a dedução do escritório doméstico ajuda a reduzir tanto o imposto de renda quanto o imposto de trabalho próprio.

A Dedução do Ministério do Interior para Empregados

Para os funcionários, a dedução do escritório em casa é tomada como parte da dedução discriminada diversa para as despesas comerciais dos empregados. O total de deduções diversas (que inclui qualquer despesa no escritório doméstico) é reduzido em 2% da renda bruta ajustada de uma pessoa. O restante, depois de ser reduzido em 2% da AGI, é o que está incluído como uma dedução detalhada. No entanto, as deduções diversas são ajustadas pelo imposto mínimo alternativo (AMT). Assim, os funcionários que estão sujeitos à AMT encontrarão que recebem pouco ou nenhum benefício de deduzir o escritório em casa e outras despesas relacionadas ao trabalho.

Os funcionários que trabalham em casa podem querer considerar buscar o reembolso de seu empregador para a parte de uso comercial de sua casa. Enquanto o empregador reembolsar o empregado por despesas de escritório em casa de acordo com um plano responsável, o empregado receberá reembolso isento de impostos das despesas do escritório doméstico e o empregador terá uma dedução para as despesas do escritório doméstico. Nessa situação, o empregado não deduziria as despesas do escritório em sua declaração de imposto, porque a despesa já havia sido reembolsada. Os reembolsos evitam assim 2% da limitação de renda bruta ajustada na dedução do escritório em casa e evitam o ajuste AMT.

Exemplo.

Teresa é uma pessoa de vendas externa e seu empregador não lhe fornece qualquer espaço de escritório. Teresa é obrigada a trabalhar em casa quando ela não está viajando para se encontrar com clientes. Teresa usa 12% de sua casa como escritório, que ela usa regularmente (cinco dias por semana, quando não viaja) e exclusivamente (a sala não é usada para atividades pessoais). Os salários da Teresa são de US $ 50.000 e ela não tem nenhum outro rendimento e não há ajustes na receita.O aluguel da Teresa é de US $ 2 000 por mês, e ela não possui outras despesas no escritório. Vejamos como a dedução de seu escritório em casa é calculada e quais serão os impactos fiscais. Dedução do escritório em casa: aluguel anual de 12% x $ 24 000, = $ 2, 880.

Como funcionário, a Teresa deduziria isso como uma dedução discriminada diversa em seu Anexo A. Linhas relevantes do Formulário 1040 e do Anexo A ficaria assim:

Linha

Descrição	Quantidade	1040 Linha 7
Salários	50, 000	1040 Linha 37
Lucro bruto ajustado	50, 000	Sch. A Linha 21
Despesas de funcionários não reembolsadas	2, 880	Sch. A Linha 26
Menos 2% da renda bruta ajustada	-1, 000	Sch. A Linha 27
Porção dedutível de deduções diversas	1, 880	Agora vamos ver quais os impactos fiscais para Teresa. Primeiro, teríamos que analisar se é benéfico para Teresa detalhar ou tomar a dedução padrão. Com base nas informações apresentadas, não sabemos. O total de todas as deduções detalhadas da Teresa, incluindo a parte dedutível de suas deduções diversas, é maior do que a dedução padrão do ano? Ou ela é obrigada a discriminar? Se assim for, a discriminação produziria melhores resultados fiscais do que a dedução padrão.

Qual seria o impacto fiscal se ela detalhar? Com base no que sabemos sobre suas finanças, Teresa provavelmente está na faixa de imposto de 25% (usando as taxas de imposto de 2014). A dedução de $ 1, 880 (após o limite de 2% do limite de AGI) de Teresa reduziria seu imposto de renda federal em 1, 880 x 25% = US $ 470.

Alternativamente, Teresa poderia pedir reembolso ao empregador. Se seu empregador reembolsou Teresa $ 2, 880 pelo uso comercial de sua casa, esse $ 2, 880 seria isento de impostos para a Teresa. Ela não seria elegível para deduzir as mesmas despesas do escritório em casa novamente como uma dedução discriminada diversa. Neste exemplo específico, Teresa poderia tomar a dedução do escritório em casa e reduzir seu imposto de renda federal em US $ 470 ou receber $ 2, 880 em reembolsos isentos de imposto de seu empregador.

Quais despesas podem ser incluídas na dedução do Home Office

As despesas do escritório doméstico são agrupadas em despesas diretas e indiretas. Uma despesa direta é um custo exclusivamente relacionado ao escritório em casa e pode ser deduzido na íntegra. "As despesas diretas beneficiam apenas a parte do negócio de sua casa. Eles incluem pintura ou reparos feitos na área específica ou salas usadas para negócios" (Instruções para Formulário 8829).

As despesas indiretas são despesas que se aplicam a toda a propriedade. "As despesas indiretas são para manter e executar toda a sua casa. Eles beneficiam o negócio e partes pessoais de sua casa" (Instruções para o formulário 8829). As despesas indiretas, como aluguel, seguros e utilitários, são dedutíveis com base na porcentagem de uso comercial do escritório doméstico.

As despesas relacionadas a um escritório doméstico incluem:

Aluguel

• Utilitários
• Seguro de propriedade
• Reparações e manutenção
• Perdas por acidentes
• Interesse hipotecário
• Imposto sobre imóveis
• Depreciação < Porcentagem de uso de negócios para a dedução do Ministério do Interior
• A quantidade de despesas do escritório em casa que pode ser deduzida é determinada por descobrir qual a porcentagem em que o espaço do escritório em casa é comparado a toda a casa ou apartamento.Esta porcentagem é usada para determinar quanto de suas despesas indiretas podem ser deduzidas. O IRS aconselha:

"Para encontrar a porcentagem de negócios, compare o tamanho da parte de sua casa que você usa para negócios em toda a sua casa. Use a porcentagem resultante para calcular a parte comercial das despesas para operar toda a sua casa .

"Você pode usar qualquer método razoável para determinar o percentual de negócios. Os seguintes são dois métodos comumente usados ​​para calcular a porcentagem.

"Divida a área (comprimento multiplicado pela largura) usado para negócios pela área total da sua casa.

" Se os quartos em sua casa tiverem aproximadamente o mesmo tamanho, você pode dividir o número de salas usadas para o negócio pelo número total de quartos em sua casa "(Publicação 587).

1. Por exemplo,
2. suponha que Tom use seu segundo quarto regularmente e exclusivamente como um escritório, e esse quarto mede 10 pés por 15 pés (150 Pés quadrados). A casa total de Tom mede 1, 250 pés quadrados. A porcentagem de uso comercial da Tom é 150 dividida por 1, 250, o que equivale a 12%. Se Tom atender às qualificações listadas acima, Tom poderá deduzir 12% de indiretos despesas relacionadas com o escritório doméstico (como aluguel, seguro do inquilino e utilitários). Além disso, Tom poderia deduzir 100% de despesas diretas com escritório doméstico (como reparar o drywall no escritório doméstico ou repintar a área do escritório).

Limitação na dedução do Home Office A dedução do escritório em casa é limitada à tentatividade de uma pessoa e renda líquida do comércio ou negócios para o qual o escritório em casa está relacionado. O lucro líquido provisório é a receita bruta do negócio ou do negócio menos as despesas dedutíveis que não a dedução do escritório em casa. Todas as deduções do escritório em casa sobre este limite são transferidas para o ano fiscal subseqüente. Em outras palavras, o escritório doméstico pode reduzir o lucro líquido de uma empresa no máximo para zero, mas não menos de zero. A dedução do escritório em casa não pode ser usada para criar uma perda ou para aumentar a perda.

Mais especificamente:

"Se a sua receita bruta do uso comercial da sua casa é igual ou superior às suas despesas totais de negócios (incluindo a depreciação), você pode deduzir todas as despesas comerciais relacionadas ao uso de sua casa. > "Se a sua receita bruta do uso comercial de sua casa é menor do que as despesas totais de negócios, sua dedução para determinadas despesas para o uso comercial de sua casa é limitada.

"A sua dedução de despesas não dedutíveis, como seguros, utilitários e depreciação (com depreciação tomada no último), que são alocáveis ​​para o negócio, é limitada ao rendimento bruto do uso comercial de sua casa menos a soma de o seguinte.

"A parte comercial das despesas que você poderia deduzir, mesmo que você não usasse sua casa para negócios (como juros de hipoteca, impostos sobre imóveis e perdas por acidentes e roubos que são permitidos como deduções detalhadas no Anexo A ( Formulário 1040)) …

"As despesas comerciais relacionadas à atividade comercial em casa (por exemplo, telefone comercial, suprimentos e depreciação de equipamentos), mas não ao uso da própria casa" (Publicação 587) .

Cálculo da dedução do Home Office

1. Para calcular a dedução do escritório em casa, você precisará saber quais são suas despesas para o escritório em casa, independentemente de essas despesas estarem diretamente ou indiretamente relacionadas ao escritório em casa, a porcentagem de uso comercial do escritório em casa e a limitação do montante máximo da dedução do escritório em casa.

Se o espaço é usado como um escritório em casa por apenas uma parte do ano, certifique-se de usar apenas despesas pelo período de tempo em que o espaço foi usado como escritório doméstico no cálculo da sua dedução.

Os proprietários terão que prorratear suas deduções entre o Anexo A e a dedução do escritório em casa. Isso se aplica a despesas dedutíveis para juros de hipoteca, imposto de propriedade e perdas de acidentes. Para obter detalhes, consulte as Instruções para o Formulário 8829, Linhas 9, 10 e 11, do IRS.

Os trabalhadores independentes que arquivam a Lista C calculam a dedução do seu escritório em casa e qualquer limitação na dedução, usando

Formulário 8829

(pdf).

• Os agricultores independentes, parceiros de negócios independentes e funcionários calculam a dedução de seu escritório em casa e qualquer limitação na dedução usando a "Planilha para calcular a dedução para o uso comercial de sua casa" encontrado em Publicação 587 (pdf).
• Método simplificado para calcular a dedução do Home Office A partir do ano de 2013, o IRS permite o uso de um método simplificado para calcular a dedução do escritório em casa. Sob o método simplificado, a dedução do escritório em casa é calculada em US $ 5 por pé quadrado multiplicado pela área do escritório em casa, até 300 metros quadrados. O método simplificado é limitado a "US $ 1, 500 por ano com base em US $ 5 no pé quadrado para até 300 pés quadrados", disse o IRS (IR-2013-5).

Recordkeeping

Os documentos relativos à dedução do escritório em casa devem ser mantidos junto com sua cópia da declaração de imposto. A documentação relevante pode incluir:

Medições do espaço do escritório em casa e da área total da casa;

Comprovante de pagamento de aluguel, utilidades, reparos, seguros e outras despesas reclamadas como parte da dedução do escritório em casa;

Documentos que mostram que o escritório em casa é para a conveniência do empregador (para funcionários);

• Documentos que mostram que a área do escritório doméstico é usada regularmente e exclusivamente para fins comerciais.