Empreiteiros independentes ou empregados?

No meu esforço contínuo para mantê-lo informado sobre as diferenças entre empreiteiros independentes e funcionários, encontrei outro caso do Tribunal Fiscal. Este caso envolve massoterapeutas. Aqui está a história:

Tribunal Fiscal Caso 1: Massagistas

Terapias de massagem, cosmetologistas e técnicos de unhas (prestadores de serviços) operados nas instalações de um spa. Foram cobrados um "aluguel de cabine" semanal igual ao maior de cerca de US $ 80 ou 25 por cento da receita bruta do indivíduo.

Alguns trabalharam em tempo integral, outros a tempo parcial.

Às vezes, o proprietário não cobrava o aluguel de cabine, se o prestador de serviços fosse novo e, por vezes, o aluguel de cabine não era cobrado se o provedor de serviços estivesse ausente por uma semana. Os prestadores de serviços foram livres para ir e vir como eles escolheram; A maioria tinha chaves para o spa.

Os clientes fizeram compromissos com uma recepcionista. Os clientes podem solicitar um provedor de serviços específico; outros solicitaram um tempo e receberam um provedor de serviços disponível. Os pagamentos foram feitos na recepção e foram registrados para cada provedor de serviços.

Alguns prestadores de serviços receberam acordos escritos, outros não. Eles foram obrigados a possuir licenças especificadas, e pagaram pelo seu próprio treinamento.

Os prestadores de serviços poderiam cobrar qualquer taxa que desejassem, e eram livres para oferecer serviços gratuitos ou com desconto. Os provedores de serviços forneceram seus próprios suprimentos, ou eles poderiam comprá-los no spa.

Nenhum formulário W-2 (para relatórios salariais dos funcionários) foi arquivado para provedores de serviços, e nenhuma compensação foi registrada no Formulário 941 (Relatório Tributário Trimestral do Imposto sobre Empregos) para os anos em questão.

A decisão do Tribunal Tributário

O Tribunal Tributário determinou que os prestadores de serviços não eram empregados, mas eram, de fato, contratados independentes, concluindo que:

fatores que indicam a autonomia dos provedores de serviços predominam sobre fatores que indicam os peticionários controle sobre eles.

Os fatores que o IRS usa para determinar se um trabalhador é um empregado ou contratado independente estão todos na coluna do "contratado independente", neste caso; por exemplo, pagamento, fornecimento de suprimentos próprios, determinação de horas próprias, pagamento de educação própria e determinação de valores cobrados aos clientes.

Tribunal Fiscal Processo 2: O caso da Trucking Company

A empresa (chamaremos de "P Trucking") possuía os caminhões, que eram arrendados a outra empresa. P Trufário era necessário para fornecer os condutores e para dirigir, supervisionar, pagar, disciplinar e descarregá-los. P Trucking determinou os dias e horas por dia, os motoristas trabalharam, e a ordem de recolha e entrega. A empresa também teve que monitorar as licenças de motorista do motorista.

P O acordo da Trucking com cada motorista declarou expressamente que o motorista era um contratado independente, não um empregado e que a P Trucking "não deve dirigir [o motorista] de qualquer maneira". P Trucking pagou aos motoristas uma porcentagem do salário bruto por carga. Não foram obrigados a trabalhar em qualquer dia ou rota, e o acordo poderia ser rescindido por qualquer das partes em qualquer momento. Os motoristas pagaram suas próprias luvas, ferramentas manuais, refeições e pedágios. P Trufing pago pelos caminhões e por todos os custos de operação e manutenção de caminhões associados. P Trucking não dirigiu as rotas exatas que os drivers tomaram, desde que as entregas foram feitas. Os condutores concordaram em ser responsáveis ​​pelo pagamento de impostos sobre rendimentos, previdência social / Medicare e compensação por desemprego; eles receberam um formulário 1099 da P Trucking.

Aqui estão os fatores que o Tribunal Tributário analisou ao fazer sua determinação:

• Controle . P Trucking estava no controle do trabalho dos motoristas. As únicas opções feitas pelos drivers foram a escolha de rotas e seu pagamento de portagens. O Tribunal Tributário disse que a P Trucking tinha o direito para controlar o trabalho do motorista, mesmo que não exercesse esse direito em alguns casos. O Tribunal disse que esse fator indicava o status do empregado.
• Propriedade de ferramentas e equipamentos de trabalho. Os drivers não possuíam os caminhões ou qualquer outro equipamento necessário para o seu trabalho. Os motoristas possuíam apenas suas ferramentas, o que o Tribunal disse que era "insignificante" em relação ao custo dos caminhões. Esse fator também indicou o status do funcionário.
• Risco de Perda (Investimento ou Dívida). Os motoristas não tinham nenhum endividamento, uma vez que não tinham propriedade. Nem tiveram nenhum investimento no negócio que estariam em risco de perder. Este é um fator importante a favor do status do empregado.
• Direito de término. P Trucking tinha o direito de encerrar o relacionamento a qualquer momento, assim como os camionistas. O Tribunal disse que esse fator mostrou que os camionistas eram funcionários.
• Trabalho Integral para Negócios. O trabalho dos contratados independentes é muitas vezes periférico para o negócio; Por exemplo, uma empresa de informática contrataria um serviço de limpeza (contratado independente). Como o trabalho dos motoristas era parte integrante da empresa, o Tribunal declarou que isso indicava uma relação empregador-empregado.
• Natureza do relacionamento (permanente ou transitória). Os contratados independentes têm uma relação transitória com uma empresa, trabalhando apenas ocasionalmente, não em um horário regular. Os motoristas eram trabalhadores permanentes, trabalhando o tempo todo, mesmo que tivessem o direito de recusar empregos. O Tribunal declarou isso como outro fator que indicava que eram funcionários.
• Existência de acordo. O Tribunal Tributário observou o acordo escrito de "contratado independente" entre a P Trucking e os motoristas, mas disse que o acordo foi substituído pelos outros fatores.

Determinação do Tribunal
Como você pode adivinhar por suas declarações em cada ponto, o Tribunal Tributário constatou que os condutores eram "funcionários de direito comum" e que os pagamentos feitos para eles eram salários e sujeitos a impostos federais sobre o emprego.Observe que a existência de um contrato não é suficiente. O IRS e o Tribunal Fiscal consideram muitos fatores na determinação do status do empregado ou contratado independente.

Aviso: As informações contidas neste artigo e neste site são para fins gerais e não se destinam a ser conselhos fiscais. O IRS eo Tribunal Fiscal consideram cada caso por conta própria, e cada caso é diferente. Se você está se perguntando se seus trabalhadores foram classificados erroneamente, você pode solicitar uma determinação do IRS ao preencher o Formulário SS-8.

Referências: T. C. Memo 2010-239, T. C. Memorando 2007-66