Visão geral das Regras do Imposto Sobre Propriedade e do Imposto de Presença

Graças à aprovação das disposições tributárias de tributação do Auxílio fiscal, Reautorização de seguro de desemprego e Lei de Criação de Emprego de 2010 ("TRUIRJCA" ou simplesmente "TRA 2010" para abreviar), os herdeiros de os deputados que morreram durante 2010 terão a escolha entre usar as regras de transição modificadas ou aplicar o imposto de propriedade retroactivamente reintegrado. Aqui está um resumo das mudanças efetuadas nas leis federais de propriedade e impostos sobre os presentes nos termos da TRA 2010:

Regras de base de transição modificadas

De acordo com as disposições da Lei de reconciliação de crescimento econômico e alívio fiscal de 2001 (ou "EGTRRA" para abreviar), a isenção do imposto estadual federal foi gradualmente aumentada e A taxa do imposto sobre a propriedade foi gradualmente reduzida até 2010, quando o imposto estadual federal estava programado para desaparecer por completo apenas nesse ano. No lugar do imposto estadual federal, a EGTRRA introduziu as "regras de base de transição modificadas", que afetam as conseqüências do imposto sobre o rendimento da propriedade hereditária. De acordo com as regras de base de transição modificadas, a base de imposto de renda de propriedade herdada pode ser intensificada em US $ 1. 3 milhões, em oposição a um aumento ilimitado em bases nos termos da legislação tributária anterior. Além disso, se a propriedade fosse herdada por um cônjuge sobrevivente (diretamente ou por meio de uma fiduciária com direito a cessação qualificado (ou QTIP)), a propriedade poderia receber um aumento adicional de US $ 3 milhões em base.

Nos termos da TRA 2010, o imposto sobre a propriedade é a regra padrão para os decedentes de 2010. Assim, para que os herdeiros de 2010 optem pelas regras de transição modificadas e as regras fiscais de propriedade, os herdeiros deverão apresentar um novo formulário do IRS chamado Formulário 8939, Alocação de Aumento de Base para Propriedade Recebida de um Decentent .

É apenas um retorno de informações, em oposição a uma declaração de imposto, e será devido em ou antes de 17 de janeiro de 2012. Não serão concedidas extensões de tempo para arquivar o Formulário 8939 e os formulários alterados podem ser arquivados apenas em ações limitadas circunstâncias. Informações sobre extensões e alterações podem ser encontradas nas instruções e no Aviso 2011-66.

Que propriedades de 2010 deveriam optar por aplicar as regras de transição modificadas em oposição às regras de imposto estadual? Em geral, os herdeiros de uma propriedade de 2010 que exceda US $ 5 000, 000 precisarão administrar os números para determinar se a aplicação das regras de transição modificadas em relação às regras de imposto estadual faz sentido, uma vez que haverá um ponto de ruptura em que fará mais sentido para aplicar um em vez do outro.

Regras de Imposto sobre Propriedade de 2010

De acordo com as disposições da TRA 2010, o imposto estadual federal, que, como mencionado acima, deveria desaparecer completamente para o ano fiscal de 2010 nos termos da EGTRRA, ressuscitou milagrosamente e aplicou retroactivamente até 1º de janeiro de 2010, para todas as propriedades de 2010.O kicker para esta nova lei tributária imobiliária é que ela oferece a maior isenção de impostos imobiliários nunca - US $ 5 000, 000 - ea menor taxa de imposto imobiliário nunca - 35%. Além disso, os herdeiros dos decedentes de 2010 que optam por fazer uso das regras de tributação da propriedade, em vez das regras de transição modificadas, receberão um aumento completo com base em seus bens herdados.

Como mencionado acima, as regras de imposto estadual são as regras padrão para propriedades de 2010. Isso significa que se a propriedade bruta não excedesse US $ 5 000, 000, então os herdeiros não tiveram que fazer nada e receberam um passo completo na base em seus ativos herdados. Mas, se a propriedade excedesse o valor de US $ 5 000, 000, a morte ocorreu entre 1 de dezembro e 17 de dezembro de 2010, e os herdeiros queriam aplicar as regras de imposto de propriedade em vez das regras de transição modificadas, então os herdeiros precisariam envie uma declaração de imposto estadual federal, Formulário 706 do IRS, Declaração de Imposto sobre os Imóveis dos Estados Unidos (e Transferência de Divisão) , em ou antes de 19 de setembro de 2011. Mas o IRS criou confusão ao não divulgar a versão final de 2010 Formulário 706 até o início de setembro.

Para os herdeiros das propriedades de 2010 que excederam $ 5 000, 000 e seu bençante falecido morreu entre 18 de dezembro e 31 de dezembro de 2010, se quisessem aplicar o imposto de propriedade em vez das regras de transição modificadas, então teriam precisou arquivar o Formulário 706 do IRS no prazo de nove meses após a data da morte do falecido, exceto que, como mencionado acima, o formulário não foi divulgado até o início de setembro.

Por esta razão, os herdeiros dos estados de 2010 que precisam apresentar o Formulário 706, mas não conseguiram prepará-lo e arquivado a tempo, deveriam ter arquivado o Formulário 4768 do IRS, Pedido de Extensão de Tempo para Apresentar um Retorno e / ou Pagamento US Estate (e Geração-Salto de transferência) Impostos , a fim de receber uma prorrogação automática de seis meses para arquivar o Formulário 706 e pagar os impostos que possam ser devidos.

Regras do imposto de presentes de 2010

Embora o TRA 2010 tenha feito mudanças significativas nas regras que regem os impostos estaduais federais, isso não afetou a isenção do imposto sobre os presentes ao longo da vida, que permaneceu em US $ 1 000 000. No entanto, de acordo com as disposições da EGTRRA , a taxa de imposto sobre os presentes deveria ser reduzida de 45% em 2009 para 35% em 2010, e a TRA 2010 não afetou essa redução na taxa de impostos sobre os presentes.

Para aqueles que fizeram presentes tributáveis ​​em 2010, terão de apresentar o Formulário 709 do IRS, Registo de Registros dos Estados Unidos (e Transferência de Generação) , em ou antes de 16 de abril de 2012 (desde abril 15 cai em um domingo).