Prepare uma Demonstração dos Fluxos de Caixa (Usando Método Direto)

A Demonstração dos Fluxos de Caixa tem três partes, conforme discutido na Demonstração dos Fluxos de Caixa Usando o Método Indireto. A primeira dessas três partes é o fluxo de caixa das atividades operacionais. As outras duas seções são fluxos de caixa de atividades de investimento e fluxos de caixa de atividades de financiamento. O método direto de desenvolvimento da demonstração do fluxo de caixa eo método indireto de desenvolvimento da demonstração do fluxo de caixa são principalmente diferentes na primeira seção da demonstração financeira - a seção Fluxos de caixa das atividades operacionais.

Como o método direto é usado no desenvolvimento da declaração de fluxo de caixa?

O método direto de desenvolvimento da demonstração do fluxo de caixa usa as principais classes de recebimentos de caixa dos clientes como ponto de partida. Ele relata todos os recebimentos de caixa na seção operacional da declaração de fluxo de caixa de qualquer fonte, incluindo clientes. Em seguida, o método direto relata todos os pagamentos em dinheiro ou desembolsos na seção operacional da demonstração dos fluxos de caixa. Exemplos de desembolsos seriam pagamentos a funcionários, fornecedores, operações e muito mais. Qualquer interesse que a empresa pagou pela dívida pendente é reportado juntamente com todos os impostos sobre o rendimento pagos nesta seção. Usando o método direto, você termina com, essencialmente, recibos de caixa menos desembolsos de caixa e seu valor final é o fluxo de caixa líquido das operações.

Quais são os problemas com o método direto?

Um dos problemas com o método direto de preparação da Demonstração dos Fluxos de Caixa é o nível de complexidade necessário.

Se a sua empresa é pequena, a listagem de recebimentos e pagamentos em dinheiro é simples. À medida que um negócio se torna maior e maior, imagine por um momento todos os recebimentos de caixa e pagamentos em dinheiro de diferentes fontes que deveriam ser listados. O método direto torna-se muito complexo, razão pela qual a maioria das empresas usa o método indireto de desenvolver uma declaração de fluxo de caixa.

Outro problema com a complexidade do método direto é que todas as transações contábeis afetam duas contas. Além da complexidade de toda a transação de caixa que você precisa lidar se você estiver usando o método direto, cada transação de caixa afeta outra conta, como estoque, contas a receber ou outras e você deve levar em conta essas contas também se você está desenvolvendo a demonstração dos fluxos de caixa com o método direto.

Formato da Seção Operacional da Demonstração do Fluxo de Caixa Usando o Método Direto

O método direto também é chamado de método de demonstração de resultados. O formato mais simples do método direto é algo assim:

Fluxo de caixa da receita

Menos: pagamentos em dinheiro para despesas

Igual: renda antes de impostos de renda

Menos: pagamento em dinheiro para impostos de renda

Igual: Fluxo de caixa líquido de atividades operacionais

Os dois primeiros itens de linha, o fluxo de caixa de receitas e pagamentos em dinheiro de despesas, estão sujeitos aos problemas de complexidade discutidos acima.

Aqui está um exemplo da complexidade que você encontrará. Digamos que você é responsável por todo o seu pagamento aos fornecedores pelo período de tempo. Além de manter o nível de detalhe necessário para fazer isso através do método direto, você deve manter o mesmo nível de detalhe nas outras duas contas que a transação particular afeta - contas a pagar e custo dos bens vendidos.

Quando você pensa em todas as transações nesse tipo de detalhes, poucas empresas podem gerenciá-la.

Aqui está um bom exemplo do desenvolvimento de uma demonstração dos fluxos de caixa usando o método direto.

Formato da Seção Operacional da Demonstração de Fluxo de Caixa Usando o Método Indireto

As informações para preparar a Demonstração dos Fluxos de Caixa usando o método indireto provêm de três fontes: balanços comparativos para os últimos dois anos de dados da empresa, dados da demonstração do resultado atual da empresa e dados selecionados do livro-geral.

Usando o método indireto para calcular o caixa líquido das atividades operacionais é facilmente calculado usando este método. Você tira a Receita Líquida da demonstração do resultado e adiciona a depreciação atrasada. Então, você olha o balanço comparativo e registra as mudanças em uma fonte e usa o formato para as contas de ativos e passivos.

Lá você tem - o fluxo de caixa líquido das atividades operacionais. Você pode ver um bom exemplo desse tipo de declaração de fluxo de caixa aqui.

Resumo

O Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) prefere o método direto na elaboração da demonstração dos fluxos de caixa.