Princípios de planejamento tributário para casais de divórcio

Uma das maiores partes de um divórcio é como dividir as coisas. Do ponto de vista fiscal, estamos a ver quem obtém o imóvel e a divisão dos activos financeiros. Enquanto, imediatamente, estamos olhando as mudanças em suas declarações fiscais durante os próximos anos, também temos a oportunidade de se envolver em planejamento tributário em torno de ativos de longo prazo, como planos imobiliários e planos de aposentadoria. Porque estaremos dividindo ativos e transferindo propriedades entre os dois cônjuges, o primeiro passo é descobrir o que é o que você precisa e deve.

Com base nisso, saberemos que tipos de coisas teremos para planejar.

As primeiras coisas a fazer quando se planeja um divórcio

"Os tribunais exigem divulgação completa de renda, ativos e dívidas", observa Susan Carlisle, CPA. A divulgação completa significa que todas as suas informações financeiras devem estar atualizadas, completas e verdadeiras. Então, para se preparar para o tribunal, Carlisle aconselha as pessoas a:

• Tragam sua contabilidade e declarações fiscais atualizadas;
• Arquivar quaisquer declarações fiscais não arquivadas;
• Obtenha cópias de extratos bancários, declarações fiscais, documentos de empréstimo e outros documentos financeiros; e
• Reúna documentos relacionados ao setor imobiliário e anote quem está no título de cada propriedade.

Considere contratar um contador forense, mesmo se você já estiver trabalhando com um profissional de impostos para preparar suas declarações fiscais. Os contadores forenses são especialistas no tipo de contabilidade necessária para os tribunais e as autoridades policiais. "No papel forense, o CPA investiga e analisa provas financeiras e entrevistas para garantir que todos os ativos conjugais sejam incluídos para prevenir a fraude", diz Ray Knight e Lee Knight ("Considerações fiscais ao dividir a propriedade no divórcio", Journal of Accountancy ).

Lembre-se de se comunicar de forma honesta e aberta com seu contador durante seu divórcio. Se você e seu cônjuge já têm um contador que prepara suas declarações fiscais, seu contador terá um conflito de interesses quando for fornecer-lhe conselhos. Assim como cada cônjuge contrata seu próprio advogado, ter contabilistas separados liberta o contador de ter quaisquer possíveis conflitos de interesse ao fornecer-lhe conselhos profissionais.

Se o seu contador declinar trabalhar com você, não o tome pessoalmente. Em vez disso, peça uma referência para outro contador. Além disso, tenha em mente que os contadores só podem assessorar os clientes em assuntos financeiros e tributários. Dirija quaisquer questões legais para o seu advogado.

Oportunidades de Planejamento Tributário no Divórcio

As duas principais questões ao abordar as finanças são a liquidação de propriedade e o apoio financeiro. Vamos discutir questões de planejamento tributário com a liquidação de propriedade primeiro.

Problemas de planejamento tributário para assentamentos de propriedades

Princípio geral: "Geralmente, não há ganhos ou perda reconhecidos na transferência de propriedade entre cônjuges ou entre ex-cônjuges se a transferência for por causa de um divórcio" as notas do IRS em Publicação 504, Pessoas divorciadas ou separadas .Em vez disso, as transferências de propriedade entre cônjuges ou ex-cônjuges são tratadas como presentes ( Código da Receita Federal seção 1041). Dependendo da sua situação, "Você pode … ter que denunciar a transação em uma declaração de imposto de presente" ( Publicação 504 ).

Embora você não seja imediatamente tributado quando a propriedade for transferida entre você e seu cônjuge, quem vender a propriedade incorrerá em impostos.

Vamos ver como este princípio geral se desenrola para tipos comuns de ativos.

Residência principal: O que estamos procurando, de uma perspectiva fiscal, são ganhos ou lucros não realizados na venda da casa.

Se e quando a casa for vendida, a pessoa que vende a casa poderá excluir até $ 250.000 em ganhos se a pessoa possuir e morar na casa por pelo menos dois anos em o período de cinco anos que antecedeu a data de venda. Esta exclusão de US $ 250 000 para cada proprietário da casa. Qualquer aumento acima que seria tributável. Então, o casal divorciado vai querer analisar os ganhos de capital em potencial na casa.

Suponha que ambos os cônjuges sejam proprietários da casa e a casa tenha potenciais ganhos não realizados de US $ 400.000, que é calculado tomando o valor de avaliação atual da casa e subtraindo-o do custo de compra original. Se a casa for transferida para um cônjuge e o outro cônjuge for removido do título, o proprietário da casa ficará com $ 150,000 de ganhos tributáveis ​​potenciais ($ 400,000 menos $ 250,000 para um proprietário).

Embora os ganhos sejam bons, ainda existe o potencial de excluir os $ 400, 000 de ganhos completos. Como? Uma possível estratégia fiscal é que ambos os cônjuges permaneçam no título após o divórcio. Isso leva o casal divorciado a uma exclusão de US $ 500.000, em vez de US $ 250.000, se apenas uma pessoa permanecesse no título. O casal divorciado teria zero ganhos tributáveis ​​potenciais com lucro de US $ 400.000 após a exclusão de US $ 500.000. Esta estratégia funciona por causa de uma exceção para os cônjuges divorciados quando cumpre o teste de uso para tomar a exclusão. "Você é considerado como tendo usado a propriedade como sua casa principal durante qualquer período em que: Você é dono dele e Seu cônjuge ou ex-cônjuge está autorizado a viva nele sob um instrumento de divórcio ou separação e usa-o como sua casa principal ", o IRS anota em Publicação 523, Selling Your Home .

Planos de aposentadoria: Embora não haja imposto ao transferir ativos em um plano de aposentadoria, o imposto será devido quando os fundos forem distribuídos a partir do plano de aposentadoria.

401 (k), 403 (b) e planos de pensão similares: O processo de divisão de um plano 401 (k) ou de pensão similar é o que se conhece como ordens de relações domésticas qualificadas (QDROs). Um QDRO é uma "ordem judicial que atribui direitos de um empregado com um plano de aposentadoria para transferir alguns ou todos os benefícios para um beneficiário / cônjuge alternativo. É enviado ao administrador do plano para dividir o plano de acordo com determinados critérios" Carlisle diz. Como a conta 401 (k) é dividida é "explicada no QDRO."Em Publicação 575, Renda de Pensões e Anuidades, notas do IRS," Um cônjuge ou ex-cônjuge que recebe parte dos benefícios de um plano de aposentadoria de acordo com uma QDRO informa os pagamentos recebidos como se ele ou ela fosse um participante do plano. "O ex-cônjuge até poderia rolar sua parcela de fundos do plano de aposentadoria para outro plano de aposentadoria. Para uma discussão aprofundada das ordens de relações domésticas qualificadas, consulte" QDROs Demanda a Atenção de CPAs "de Ray Knight e Lee Knight ( Journal of Accountancy , agosto de 2014).

Contas individuais de aposentadoria (IRAs): As contas IRA podem ser divididas entre cônjuges divorciantes", essencialmente ativos circulantes em O IRA de uma esposa para o IRA de outra pessoa ", diz Susan Carlisle. Em Publicação 590, Arranjos de aposentadoria individual, , o IRS afirma:" Se um interesse em um IRA tradicional é transferido de seu cônjuge ou ex-esposa para você por um decreto de separação ou manutenção separada ou por um documento escrito relacionado de acordo com esse decreto, o interesse no IRA, a partir da data da transferência, é tratado como seu IRA. A transferência é isenta de impostos. <

Títulos: Não há imposto sobre a transferência de ações, títulos, fundos de investimento e outros títulos mantidos fora dos planos de aposentadoria. No entanto, o imposto será devido quando os investimentos forem vendidos Como um assunto de registro, "Se a propriedade é transferida para você de seu cônjuge (ou ex-cônjuge, se a transferência for incidente em seu divórcio), sua base é a mesma que a base ajustada do seu cônjuge ou ex-base antes da transferência … o cedente deve fornecer os registros necessários para determinar a base ajustada e o período de retenção da propriedade a partir da data da transferência ", informa o IRS em Publicação 550, Rendas e Despesas de Investimento.

O conceito de ativos de negociação : Às vezes, os cônjuges divorciados trocarão ativos. Por exemplo, um cônjuge pode transferir sua parcela da casa em troca de uma parcela dos ativos de aposentadoria da outra esposa. Basta somar todos os ativos e dividi-los pela metade geralmente não res ULT em uma divisão justa da propriedade. Em vez disso, os cônjuges divorciantes vão querer descontar o valor dos ativos pelos impostos esperados devido quando os ativos são vendidos. Em outras palavras, a análise envolve "comparar dólares após impostos para cada objeto que está sendo negociado", diz Carlisle, "sempre que é razoável e equitativo fazê-lo". A fim de dividir os recursos de forma uniforme, um dos cônjuges pode fornecer dinheiro para igualar o valor pós-imposto da liquidação do imóvel. "Um pagamento de equalização é considerado parte da (a) liquidação de propriedade e não é tributável ou dedutível", diz Carlisle.

Problemas de planejamento tributário para suporte financeiro

A assistência à criança é "nunca tributável, nunca dedutível", diz Carlisle.

Alimony , ou suporte ao cônjuge, é tributável ao destinatário e dedutível para a pessoa que paga. Alimonia significa algo muito específico para o IRS. Aqui estão os requisitos para que os pagamentos sejam considerados pensões alimentares (e, portanto, dedutíveis a pessoa que paga e tributáveis ​​ao destinatário) de Publicação 504, Pessoas divorciadas ou separadas:

- 2 ->

Requisitos de Alimonia

Um pagamento para ou para um cônjuge sob um instrumento de divórcio ou separação é pensão alimentícia se os cônjuges não apresentarem um retorno conjunto entre si e todos os requisitos a seguir são atendidos.

• O pagamento é em dinheiro.
• O instrumento não designa o pagamento como não pensão alimentícia.
• Os cônjuges não são membros da mesma família no momento em que os pagamentos são feitos. Este requisito aplica-se apenas se os cônjuges estiverem legalmente separados sob um decreto de divórcio ou manutenção separada.
• Não há responsabilidade para efetuar qualquer pagamento (em dinheiro ou propriedade) após a morte do cônjuge beneficiário.
• O pagamento não é tratado como suporte para crianças.

" Suporte familiar pacotes de apoio infantil e conjugal [juntos] para que o montante seja totalmente tributável (e totalmente dedutível ao pagador)", diz Carlisle. Ela observa que o apoio familiar é particularmente atraente quando um dos cônjuges é um ganhador de renda alta e o outro cônjuge é um ganhador de baixa renda, a fim de aproveitar as diferenças nas taxas de imposto entre os cônjuges divorciados. No entanto, Carlisle avisa, o destinatário "ganha mais dinheiro para aceitar suporte tributável", para ter em conta os impostos.

Planejamento para Benefícios da Segurança Social

As pessoas divorciadas podem ser elegíveis para receber benefícios da Previdência Social com base na renda do ex-cônjuge. A Administração da Segurança Social diz que existem cinco critérios para atender:

• Seu casamento durou 10 anos ou mais;
• Seu ex-cônjuge é solteiro;
• Seu ex-cônjuge tem 62 anos ou mais;
• O benefício que seu ex-cônjuge tem direito de receber com base em seu próprio trabalho é menor que o benefício que ele ou ela receberia com base em seu trabalho; e
• Você tem direito a pensões de aposentadoria ou invalidez da Segurança Social. (Fonte: SSA. Gov, Benefícios para o seu cônjuge divorciado)

Isso apresenta uma oportunidade de planejamento. Os casais podem querer demorar a finalizar seu divórcio para que eles estejam casados ​​pelo menos dez anos para que um dos cônjuges seja qualificado para os benefícios da Previdência Social. Ao qualificar-se para benefícios de aposentadoria ou invalidez, a pessoa divorciada "recebe seus próprios benefícios da Segurança Social ou metade dos benefícios do ex-cônjuge, o que for maior", observa Carlisle, além de receber benefícios como pessoa divorciada "não afeta os benefícios da outra pessoa "ela acrescenta.

Planejando a seguir as alterações na forma como você arquiva seus impostos

"Regra nº 1", Carlisle diz: "Não invoque IRS para a festa."

Qual status de arquivamento usar?

O status de apresentação de uma pessoa é determinado no último dia do ano: 31 de dezembro. Se uma pessoa é casada naquele dia, eles são considerados casados ​​durante todo o ano, e eles podem escolher entre o Arquivo Casado Arquivado Casualmente ou Casado Separadamente. Isso significa que, no ano em que os divorciados serão finalizados, as pessoas divorciadas serão consideradas solteiras durante todo o ano se não tiverem se casado antes de 31 de dezembro. Assim, no ano em que o divórcio é finalizado, as pessoas divorciadas utilizariam o único ou status de declaração de chefe de família.

Há uma exceção a essas regras gerais para o status de chefe de família. Se uma pessoa ainda é casada e "separada fisicamente por mais de 6 meses naquele ano civil com pelo menos uma criança apoiada no domicílio" como um dependente, as notas de Carlisle, então essa pessoa pode se apresentar como chefe de família. Esteja ciente de que o período de vida separada deve incluir os últimos seis meses do ano.

Para o último ano casado, o casal pode arquivar em conjunto ou apresentar dois devoluções separadas. "Tente arquivar o processo de depósito casado no último ano, a menos que existam preocupações com o potencial rendimento subjugado de uma pessoa ou desacordo sobre a alocação de receitas separadas, "Carlisle diz. Há outro problema que Carlisle detecta também. Ao arquivar declarações separadas, você precisará dividir a renda de cada pessoa para informar sobre retornos separados. Especialmente em estados de propriedade da comunidade, dividir a renda pode ser muito orientada para os detalhes. "Regra nº 1: Não invoque IRS para a festa", Carlisle avisa. Dividir a renda de cada pessoa introduz uma camada extra de complexidade, o que faz o IRS fazer trabalho extra para processar os retornos.

Quem pode reclamar as crianças?

Geralmente, qualquer pessoa que tenha a custódia de uma criança por mais de metade do ano será elegível para reivindicar a criança como dependente. Isso porque o teste de residência (um dos quatro critérios para reivindicar um filho qualificado como dependente) exige que a criança resida na mesma casa por mais da metade do ano como a pessoa que reivindica a criança. Isso é especialmente importante se uma pessoa quiser ser elegível para o status de arquivamento do chefe de família, já que esse status exige que uma pessoa qualificada (dependente intimamente relacionada) reside com a pessoa por mais de metade do ano. Se a criança reside exatamente 50% do tempo com cada pai, nenhum dos pais será qualificado para reivindicar o dependente ou para o chefe de família. "A solução alternativa," Carlisle diz que é para a criança residir com um dos pais "pelo menos 51% de o tempo "

Dando o dependente à outra pessoa

O pai com quem uma criança reside por mais da metade do ano pode permitir que o outro pai reivindique a criança como dependente. Este processo é chamado de liberação da isenção do dependente, e é realizado preenchendo o formulário 8332 e fornecendo isso ao outro pai. Isso permite que o pai sem custribuição reivindique a isenção pessoal da criança. Geralmente, gostaríamos de dar a isenção pessoal da criança aos pais com maior renda para gerar um benefício fiscal maior do que se o pai com custódia reivindicasse a isenção da criança. No entanto, Carlisle observa que o valor das isenções pessoais é eliminado para os assalariados de maior renda. Além disso, o benefício fiscal das isenções pessoais pode ser completamente eliminado pelo imposto mínimo alternativo. Isso torna este movimento particular menos atraente para os ganhadores de renda mais alta.

Se você concorda em liberar a isenção pessoal da criança, assegure-se de cumprir seu contrato. A Regra # 1 de Carlisle entra em jogo aqui também: "Não convide o IRS para a festa."Se, por algum motivo, ambos os pais decidirem reivindicar o mesmo filho que um dependente, o IRS se envolverá para tentar descobrir qual pai é verdadeiramente elegível. Você pode evitar esse escrutínio do IRS, afim de seu acordo acordado para reivindicar dependentes .

Espero que estes insights o ajude a planejar seus impostos ao percorrer um divórcio. Consulte o seu profissional de imposto para ver como essas técnicas podem ser usadas em sua situação particular.

Susan Carlisle é um contador público certificado forense especializado em direito da família e impostos em Los Angeles, Califórnia.